文档介绍：浅谈银行承兑汇票的管理
摘要:银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票,向开户银行申请并经银行审查同意承兑的,保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。科学管理、合理运用银行承兑汇票业务,对企业有着及其重要的意义。
关键词:银行承兑汇票;管理;内部控制
银行承兑汇票是建立在银行信用的基础上,是对商业汇票的一种承兑,加强银行承兑汇票业务管理,防范风险,有利于维护和发展社会主义市场经济。
一、对外签发的银行承兑汇票的管理
银行承兑汇票是指由出票人签发并向开户银行申请,经银行承兑的商业汇票。公司办理银行承兑汇票时,应向承办行交纳相应的保证金。银行承兑汇票是重要的有价证券,必须指定专人管理,到银行领用承兑汇票时,必须由出纳和会计同时到场,不得随意更换人员领用。
二、对外取得银行承兑汇票的管理
只对信誉好、资信高又有长期业务往来的优质客户收取银行承兑汇票;且原则上只收取工行、建行、中行、农行四大国有银行和交通、华夏、浦发、中信、招商、兴业、深发、光大等股份制银行开出的银行承兑汇票,尽量不要收取其他金融机构开出的银行承兑汇票。在收取过程中,要认真审核真假,辨别真伪。一是严格审查银行承兑汇票所有票面记载的要素,大小写金额是否一致,出票人的签章与出票人名称是否一致,承兑期限是否小于6个月;二是财务部门收到银行承兑汇票后需要进行严格的审核,需要经过银行的查询确认,对真实的银行承兑汇票予以签收。签收时注明收款人全称、收款金额,承兑票号等信息。
三、承兑汇票到期管理
必须在汇票到期日前15天内将应付票款足额交存承兑银行。
承兑汇票到期日,承兑银行凭票无条件支付票款。如到期日之前公司不能足额交付票款时,承兑银行对不足支付部分的票款转作承兑申请人逾期贷款,并按照有关规定计收罚息。收到的承兑汇票,在未到期前可到银行办理贴现业务。
四、银行承兑汇票的承兑期限
银行承兑汇票期限最长不得超过六个月,即其出票日期与到期日不得超过六个月(含六个月,但不能多出一天)。
五、银行承兑汇票的背书
第一背书人必须同票面收款人全称完全一致,一字不漏;第二背书人同第一背书人相同,依次前后衔接,最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。
六、需注意事项
收到(发出)的银行承兑汇票,除以上第二点外,还应将承兑汇票的正反面及粘贴联复印3份作为账务处理的依据及留底备查。收到的承兑汇票,要检查背书是否齐全,公司名称是否相符,是否盖有齐缝章等。对外背书的承兑汇票,齐缝章应从上至下,先盖财务章,后盖私章(章不能盖在虚线上);粘贴单上的背书章,应从左自右,先盖财务章,后盖私章;必须保证印鉴清晰。
七、账务处理情况
对外开出银行承兑汇票时
借:其他货币资金―银行承兑汇票保证金
贷:银行存款
对外支付货款时
借:应付账款―xx单位
贷:应付票据
汇票到期,银行进行承兑时
借:应付票据
贷:其他货币资金―银行承兑汇票保证金
收到银行承兑汇票时
公司进行收入处理
借:应收票据
贷:主营业务收入
预收账款等
汇票到期,到银行进行承兑时
借:银行存款
贷:应收票据
收