文档介绍：湖北经济学院· 会计学院
第二章
货币资金和结算业务
11/10/2017
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本章教学目的与要求
、分类、确认与计量;
、银行存款和其他货币资金的含义与基本内容;
、银行存款和其他货币资金的会计处理;
;
。
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本章教学重点与难点
重点
现金的管理与核算;
银行存款的核算;
其他货币资金的核算。
难点
资产的概念、确认与计量;
银行结算业务的种类与要求;
其他货币资金的核算。
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课时分配与教学方法设计
课时分配
本章计划占用4课时
教学方法设计
本章以讲授为主,对学生已学习过的现金、银行存款业务的核算要求学生自己总结提炼;对货币资金管理规定的学习,拟通过结合案例教学,要求学生树立良好的会计职业道德和法制观念。
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第一节资产概述
第二节货币资金的管理与控制
第三节货币资金的核算
第四节支付结算业务
本章结构
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第一节资产概述
一、资产的概念
三种主要观念
(1)(未来)经济利益观;(2)经济资源观;(3)权利观。
FASB:未来经济利益;
IASB:经济资源;
ASB:权利;
我国(1)92准则;(2)01企业会计制度;(3)06准则,有区别
资产概述
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二、资产的分类
(一)按流动性分:流动、非流动
(二)按实物形态分:有形、无形
(三)按货币性分:货币性、非货币性
(四)按所有权分:自有、非自有
(五)现代分类:金融资产、非金融资产
资产概述
三、资产的确认标准
按照2006新会计准则的规定,资产的确认标准有两个:
;
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四、资产的计量
(一)计量单位
(1)名义货币;(2)不变购买力
(二)计量属性
(1)历史成本;(2)重置成本;(3)可变现净值;(4)现值;(5)未来现金流量的现值;(6)公允价值
资产概述
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第二节货币资金的管理与控制
一、现金的管理 (一) 现金使用范围
根据国家现金管理制度和结算制度的规定,企业支付的各种款项必须按照国务院颁布发的《现金管理暂行条例》的规定办理,在规定的范围内使用现金。
允许企业使用现金结算的范围有:工资;津贴;个人劳务费报酬;按国家规定颁发的科学、文化、体育等奖励;农副产品收购价款;出差人员的差旅费等.
注:企业可以根据需要向银行提取现金支付,不属于现金使用范围的款项支付一律通过银行转账结算。
(二)现金的库存限额
3—5天的零星开支,边远地区15天。
货币资金的管理与控制
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(三)日常现金收支的规定
企业在经营活动中发生的现金收入,应及时送存银行,不得直接用于支付自已的支出,即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。
企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”;
不准谎报用途套取现金;
不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;
不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄;
不准保留账外公款,即不得公款私存,不得设置“小金库”等。
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