文档介绍：《担保企业会计核算办法》的
特点与实务
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1、《办法》定位于金融企业会计制度的意义。
有利于解决担保机构的认识定位问题
引导人们运用现代金融理论,特别是衍生金融理论
认识担保业务规律
研究控制担保风险的方法。
2、担保业务的金融特点。
资金配置风险配置担保期权
信用增级乘数效应远期交易
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3、担保业务的自身特点。
担保机构以管理资金风险价值为主
银行以管理资金时间价值为主
金融衍生产品创新发展的趋势,使两者日益分离。
4、担保业务的期权性质。
1)担保机构或有债务——担保期权。
以担保资本和无形资产为基础资产的衍生金融产品,犹如“钢绳”去控制和对冲贷款风险。
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4、担保业务的期权性质。
2)担保机构或有资产——反担保期权组合。
经过专业设计,以中小企业信用资源财产为基础资产的衍生金融产品,犹如多股“麻绳”绞合在一起,对冲和控制担保风险。
3)期权互换。
在利率市场化条件下,担保费即期权费应由贷款人支
付,担保人也应购买风险对冲产品,向反担保人支付一定的反担保期权费。在假设条条件下,担保费应是两种期权费的价差。
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5、担保业务属于远期交易
收入实现在即期,风险成本在远期
担保费收入应配比远期风险成本,配比原则
趸收的担保收入,提取未到期责任准备,谨慎性原则。
未到期责任准备金作用:延缓利润分配。
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1、担保业务在风险控制环节的衍生金融特点
保证金的存入业务
保证金的存出业务
认识的两个突破
2、对存入保证金的认识
履约保证作用合规性 10%——15%以内
控制风险测试风险保前收降低流动性风险
影响担保定价
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3、存出保证金的非现金性
受债权人监管暂时冻结
不具备货币资金的高流动性特征
4、存出保证金的作用
增加银行信心
代偿流动资金
明细帐户多
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1、体现了“风险成本是担保机构的主要成本”规律性。
详细地规定了担保机构的风险准备金制度
包括担保赔偿准备、未到期责任准备、一般风险准备、各种应收款的坏账准备、各类资产的减值准备等。
2、担保机构的五种基本风险。
信用风险操作风险市场风险
法律风险流动性风险
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3、五类准备金反映
坏账准备金、资产减值准备,在资产备抵帐户中反映。
未到期责任准备金、担保赔偿(在保规模)风险准备金应在负债下反映。
一般风险准备金,应在权益项下反映。
4、担保代偿损失的使用顺序
按担保赔偿准备金、担保赔偿支出(担保损失费用)的顺序,依次用于弥补担保损失。
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5、准备金计提标准
按77号文件原则:担保赔偿准备金计提不超过1%,先总提,后差提,分步到位。未到期责任准备金计提50%,按担保周期差额转提。一般风险准备计提自定。
住房置业担保的准备金特点:周期长
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