文档介绍：湖北经济学院· 会计学院
第十三章
所得税会计
湖北经济学院. 会计学院
11/10/2017
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学习目的
通过本章教学,使得学生对所得税会计的基本内容有一个较全面了解,要求学生理解并掌握所得税会计产生的原因,掌握所得税的会计处理方法。
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本章重点及难点
计税基础与暂时性差异
资产负债表债务法的会计处理方法
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本章结构
第一节概述
第二节所得税的会计处理
复习思考题
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第一节所得税会计概述
一、概念
所得税会计是研究会计利润和按税法规定的应税所得额之间差异的会计方法。
二、所得税会计产生的原因
财务会计与税务会计目标不同
应交所得税=应纳税所得额× 所得税率
按会计方法计算的利润与按税法规定计算的应纳税所得额的结果是不同的。
概述
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应纳税额
=应纳税所得额×适用税率-减免税额
-抵免税额
概述
应纳税所得额=收入总额—不征税收入
—免税收入—各项扣除—以前年度亏损
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不得扣除的项目
(一)支付权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款; (三)税收滞纳金; (四)罚金、罚款和没收的损失; (五)规定以外的捐赠支出; (六)赞助支出; (七)未经核定的准备金支出; (八)与取得收入无关的其他支出。
概述
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差异
1、永久性差异(口径不同、不能转回、对本期有影响、对将来无影响、时期数,不会形成递延所得税)比如:罚款。
2、暂时性差异:指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。(对将来有影响:多交、少交,时点数,形成递延所得税)比如减值。
概述
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三、资产、负债的计税基础
(一)资产的计税基础
资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
通常情况下,资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同,可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。
概述
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差异主要表现
(年限、方法、残值、减值)
(变动损益)
(变动损益与折旧)
(年限、摊销、减值、研发)
(权益法税率)
(国债)
(变动损益)
(5‰)
(存货等)
概述
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