文档介绍：证券公司审计心得
近年来由于中国股市处于不断的下跌中,,狂跌到如今的1000点左右;证券公司从极端辉煌,逐渐走向末路,由于股市的低靡,收入的急剧下降,还有自营业务的巨额亏损,证券公司的资金链开始断裂,近年来不停的有证券公司破产清算,继大连证券、新华证券、大鹏证券、云南证券、佳木斯证券宣布倒闭之后,南方证券也正式关门。这家由中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行和中国人民保险公司联合发起的,注册资本10亿元人民币的证券行业旗舰轰然倒下。证券市场上市公司的整体状况不佳,是导致证券公司业绩不良的外部主要原因,而证券公司违法从事经营活动,不断损害客户的利益,才是导致证券公司关门倒闭的内在原因。为了应付中国证券行业多米诺骨牌效应,中国证监会机构部已经新设了一个“破产清算办公室”,用以解决问题证券公司的破产清算,并将在未来升格为正局级。
众多证券公司的破产清算,促使注册会计师行业开始发展一项新的业务--证券公司的清算审计。下面我们来探讨一下,在执行这项审计业务时应该注意的一些情况。
一、审计的项目管理
针对证券公司一般均在全国各地设立证券营业部、管理总部的情况,清查审计时需要分别派驻审计清查小组,因此各小组与事务所项目领导小组的沟通协调尤其重要。我认为,在信息沟通交流的过程中,要力求做到及时、准确、互动;各小组对清查事项所把握和处理的标准应当尽量一致,这需要项目领导小组和各小组均具有较强的专业胜任能力和应变能力。同时各小组应当配备电脑技术较为熟练,特别是对证券公司业务较为熟悉的审计人员,如果专门配备对数据库操作比较熟练的IT人员最好,因为证券公司的交易的数据库很大,不方便查询操作,如果没有专门的IT人员的辅助,一般的审计人员是无法对你进行熟练的操作,快速准确获取审计所需要的数据。
二、清算审计应关注的重点内容
清算审计侧重于核实清查时点日的资产、负债和所有者权益情况,因此在清查过程中,要特别关注被清查单位申报的资产和负债项目的存在性、合法性、真实性和资产的可收回性,以及是否存在未申报的债权、债务或账外账情况等。同时对可能存在的涉及违法的事项要进行关注,我们在取证过程中要注意各环节的衔接,尽力做到取证充分,减少遗漏。
三、清查的技巧、方法、经验和体会
针对目前证券公司普遍存在的日常会计核算的不规范,违法从事经营活动的情况,如存在设置账外账,挪用客户资金等情况,我认为,在具体清查过程中,要特别注意以下事项:
,以发现是否存在未申报的银行存款账户,我们可以通过这种方法发现证券公司未申报的银行存款账户。
。该部分资金账户既有可能是证券公司及其壳公司或相关单位的自营账户,亦有可能是配资账户,当然也有可能是超级大户开设用于坐庄的账户群。
、转出的款项要重点关注其资金及去向,以及款项转入、转出的相关客户授权手续是否合法、完整。
、委托理财等事项,应重点关注所谓的资产重组和委托理财业务是否合法、真实,相关合同协议的约定有无显失公允,是否存在倒签协议日期的情况,是否存在非法转移