文档介绍：Tax Law
个人所得税
单位名称:
任课教师:
Tel:
E-mail:
个人所得税
•学****目的与要求:通过本章的学****要求了解掌握个人所得税
的概念、特点和发展历程,个人所得税的纳税期限和纳税地
点;熟悉个人所得税的纳税人和扣缴义务人及其纳税义务,个
人所得税的征税对象,特殊事项计税方法,税收优惠;掌握个
人所得税的税率、应纳税额计算的一般方法,个人所得税的自
行申报和代扣代缴。
•本章重点:居民纳税人与非居民纳税人的划分及纳税义务,征
税对象和适用税率,工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得
应纳税额的计算,自行申报与代扣代缴个人所得税的适用范围。
•本章难点:特殊工资薪金项目应纳税额的计算、纳税地点的确
定。
个人所得税
第一节个人所得税概述
第二节个人所得税的纳税义务人和纳
税义务
第三节个人所得税的征税对象和税率
第四节个人所得税应纳税额计算
第五节个人所得税的税收优惠
第六节个人所得税的征收与管理
第一节个人所得税概述
一、个人所得税的概念和特点
(一)个人所得税的概念
•个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的一
切所得和非我国居民来源于我国境内所得征收的一种税。
(二)个人所得税的特点
•实行分类征收
•累进税率与比例税率并用
•费用扣除方法多样
•计算简便
•采取课源制和申报制两种征纳方法
第一节个人所得税概述
二、个人所得税的发展历程
三、个人所得税的立法精神
•调节收入分配,体现社会公平
•增强纳税意识,树立义务观念
•扩大聚财渠道,增加财政收入
第二节个人所得税的纳税义务人和纳税义务
一、纳税义务人和扣缴义务人
•个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在中国
境内居住满一年,以及无住所又不居住或居住不满一年但有来源于中
国境内所得的个人。
(一)居民纳税人
•个人所得税居民纳税人,是指在中国境内有住所,或者无住所而在中
国境内居住满1年的个人。
(二)非居民纳税义务人
•个人所得税非居民纳税义务人,是指在中国境内无住所又不居住,或
无住所且居住不满1年的个人。
(三)扣缴义务人
•个人所得税以支付应纳税所得的单位和个人,都是个人所得税的扣缴
义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时,必须履行代
扣代缴义务。
第二节个人所得税的纳税义务人和纳税义务
二、纳税人的纳税义务
•居民纳税人负有无限纳税义务,应就其
来源于中国境内和境外的应纳税所得,
缴纳个人所得税。
•非居民纳税义务人负有限纳税义务,应
就其来源于中国境内的所得,向中国缴
纳个人所得税。
第三节个人所得税的征税对象和税率
一、个人所得税的征税对象
(一)工资薪金所得
•个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监
事的,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、
薪金所得项目缴纳个人所得税。
(二)个体工商户的生产、经营所得
(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得
(四)劳务报酬所得
(五)稿酬所得
(六)特许权使用费所得
第三节个人所得税的征税对象和税率
(七)利息、股息、红利所得,
(八)财产租赁所得
(九)财产转让所得
(十)偶然所得
•个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得,应按“偶然
所得”项目计征个人所得税。
(十一)其他所得
•个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入,
按照“其他所得”应税项目计征个人所得税。
•单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中,
为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券,应
按“其他所得”项目计算缴纳个人所得税。
第三节个人所得税的征税对象和税率
二、税率
•个人所得税采用分项征收制,分别采用超额累进税率和比例税
率两种形式
(一)工资、薪金所得适用税率
•工资、薪金所得9级超额累进税率
(二)个体工商户等经营所得和对企事业单位承包经营、承租经
营所得适用税率
•适用5级超额累进税率,税率为5%~35%
(三)劳务报酬所得适用税率
•劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%
•对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,适用实
际构成20%—40%的3级超额累进税率
(四)稿酬所得适用税率
•稿酬所得适用比例税率,税率为20% ,并按应纳税额减征30% 。
(五)特许权使用费等所得适用税率
•适用比例税率,税率为20%