文档介绍：企业会计制度会计分录举例(10)
(一)实收资本或股本
一般企业实收资本的核算
1、投资者以现金投入的资本
借:银行存款
贷:实收资本
2、投资者以非现金资产投入的资本
借:有关资产科目
贷:实收资本
资本公积
为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该项无形资产在投资方的账面价值
借:无形资产
贷:实收资本
资本公积
3、外商投资企业的股东投入的外币,合同约定汇率的,按合同约定的汇率折合
借:银行存款(收到外币当日的汇率折合的人民币金额)
资本公积——外币资本折算差额
贷:实收资本(合同约定汇率折合的人民币金额)
资本公积——外币资本折算差额
如果合同没有约定汇率的,企业应按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额
借:银行存款
贷:实收资本
4、中外合作经营企业按照规定,在合作期间归还投资者的投资
借:已归还投资
贷:银行存款
股份有限公司股本的核算
5、股份公司发行股票,收到现金等资产
借:现金或银行存款(实际收到的金额)
贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)
资本公积——股本溢价
6、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利
借:利润分配
贷:股本
7、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司,收到股款
借:银行存款(收到股款当日的汇率折合的人民币金额)
贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)
资本公积——股本溢价
8、将发行的可转换债券转换为股本
借:应付债券——债券面值
应付债券——债券溢价(未摊销的溢价)
应付债券——应计利息(已提的利息)
贷:股本(股票面值和转换的股数计算的股票面值总额)
现金等(用现金支付的不可转换股票的部分)
应付债券——债券折价(未摊销的折价)
资本公积——资本(或股本)溢价(差额)
9、按法定程序减少注册资本
借:实收资本(或股本)
贷:现金
银行存款
10、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资,支付款超过面值总额的部分
借:股本
资本公积
盈余公积
利润分配——未分配利润
贷:现金
银行存款
11、购回股票支付的价款低于面值总额
借:股本
贷:现金
银行存款
资本公积
(二)资本公积
1、收到投资者投入的资金
借:银行存款(实际收到的金额)
固定资产(确定的价值)
贷:实收资本(在注册资本中所占份额)
资本公积——资本溢价
2、股份有限公司溢价发行股票
借:现金或银行存款(实际收到的金额)
贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)
资本公积——股本溢价
3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司,收到股款
借:银行存款等(收到股款当日的汇率折合的人民币金额)
贷:股本(确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)
资本公积——股本溢价
4、企业接受捐赠的非现金资产,按确定的价值
借:有关科目
贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备
接受捐赠的非现金资产处理时,按转入资本公积的金额
借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备
贷:资本公积——其他资本公积
5、外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额
借:待转资产