文档介绍：第六章利润
最近三年本章考试题型、分值分布
年份
单选
多选
判断
计算
综合
合计
2010年
1分
-
-
-
-
1分
2009年
1分
4分
-
5分
2008年
-
4分
1分
8分
13分
本章考试大纲要求 (一)掌握利润的构成及其主要内容 (二)掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理 (三)掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理 (四)掌握本年利润的结转方法及账务处理
一、利润的构成 利润,是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
【例1·单选题】下列各项,不影响企业营业利润的项目是( )。
『正确答案』D 【例2·单选题】某企业本期营业收入1 000万元,营业成本800万元,管理费用为20万元,销售费用35万元,资产减值损失40万元,投资收益为45万元,营业外收入15万元,营业外支出10万元,所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为( )万元。
【答案】C
二、营业外收支 、政府补助、盘盈利得(除固定资产盘盈外)、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
【例3·多选题】下列各项中,不应确认为营业外收入的有( )。
『正确答案』ABC
、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。
【例4·多选题】下列各项,按规定应计入“营业外支出”的有( )。
『正确答案』BC
三、所得税费用 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
其中,当期所得税就是当期应交所得税,即:应纳税所得额×所得税税率
(一)应交所得税的计算 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等),以及企业以计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)。 纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。
【例5】甲公司2009年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 800 000元,所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元,职工福利费300 000元,工会经费50 000元,职工教育经费100 000元;经查,甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
【解析】
纳税调整数=(300 000-280 000)+(50 000-40 000)+(100 000-50 000)+120 000=200 000(元)
应纳税所得额=19 800 000+200 000=20 000 000(元)
当期应交所得税额=20 000 000×25%=5 000 000(元)
【例6·单选题】某企业20×8年度利润总额为315万元;经查,国债利息收入为15万元;行政罚款10万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%。该企业20×8年所得税费用为( )万元。
【答案】B
(二)所得税费用的账务处理 企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定,对当期应交所得税加以调整计算后,据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。通过“所得税费用”科目核算。