文档介绍：中小企业应收账款管理分析
对于一个正在发展中的高效快速运转的中小企业而言,资金就是维系企业生命的“血液”,应收账款作为企业资金管理的重要组成部分,关系企业的现金流量和再生产的资金需要。本文对中小企业应收账款管理中存在的问题、原因及对企业发展的影响进行分析。通过分析可知,中小企业在应收账款的企业内部管理及外部协调等方便存在诸多问题。对此,本文提出完善应收账款管理的相应对策,旨在为我国中小企业改善经营管理提供借鉴。
关键词:中小企业应收账款财务管理
中小企业是推动国民经济发展,促进社会稳定的基础力量,在确保国民经济适度增长、缓解就业压力方面发挥越来越重要的作用。但目前我国中小企业由于自身规模较小、经济活动单一、追求短期效益,有很大一部分忽视了财务管理的核心地位,企业管理仅限于生产经营型管理,财务管理的作用没有得到充分发挥,制约了自身发展,在应收账款管理方面更是如此。
本文结合我国中小企业应收账款管理的现状,对中小企业应收账款管理中存在的问题进行探讨,并据此提出完善应收账款管理的相应对策,以供中小企业经营管理者参考。
一、应收账款理论及企业应收账款成本分析
(一)应收账款理论
《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般都会与客户签订购销合同或劳务合同及还款协议。
应收账款的确认是伴随着赊销发生的,其确认时间即为销售成立时间。按照我国会计准则,企业必须在同时满足四个条件时,才能确认收入,到时若未收到货款,即应确认为应收账款。这四个条件为:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够可靠的计量。
应收账款作为企业流动资产的主要构成内容之一,它是否具备资产的性质、是否具有流动性,会直接影响到一个企业的会计信息质量。正因为如此,对确定不能收回的应收账款应该及时转作损失费用予以核销,对可能收不回的应收账款,也要按一定比例计提坏账准备。
(二)企业应收账款成本
应收账款的成本主要有:管理成本和发生成本。应收账款的发生成本也叫持有成本,包括机会成本、坏账损失成本和现金折扣成本。
1、管理成本。企业对应收账款进行管理而耗费的成本,是应收账款成本的重要组成部分, 包括信息收集费用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、制定信用政策的费用、应收账款记录簿记与监管的费用、收款过程中的差旅费、工资薪金、通讯费、讨债公司收费、法律诉讼费等其他与应收账款有关的费用;
2、机会成本。应收账款的机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入,如投资有价证券便会有利息收入,其大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、有价证券利息率或资金成本率有关。
3、坏账损失成本。应收账款是基于商业信用而产生的,存在无法收回的可能性,因此给应收账款持有企业带来的损失,即为坏账损失成本。这一成本一般同应收账款数量成正比,即应收账款越多,坏账成本也越多。
4、现金折扣成本。现金折扣成本是企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款,对销售货款所给予的一定比率的扣减部分的成本。
二、我国中小企业应