文档介绍：房产税知识讲解
简舟会计室张立
目录
一、概述
二、征税对象
三、纳税人及税率
四、计税依据及应纳税额的计算
五、减免税优惠
六、申报与纳税
房产税概述
一、房产税的概念
房产税是以房屋为征税对象,以房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的一种税。
房产税概述
二、房产税的特点
1、房产税属于财产税中的个别财产税
2、征税范围限于城镇的经营性房屋
国家拨付行政经费、事业经费和国防经费的单位自用的房屋、居民个人居住用房屋免纳房产税。
3、区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据
对经营自用的房屋按房产计税余值征收,对出租出典的房屋按租金收入计税。
房产税的征税对象
房产税的征税对象是房屋。所谓房屋,是屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学****工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、油池、酒窖菜窖、室外游泳池、砖瓦石灰窑等,不属于房产。
房地产开发企业建造的商品房(相当于里的库存商品),在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出售、出借的商品房应按规定征收房产税。
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。不包括农村。
房产税的纳税人及税率
一、纳税人:房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
其中:
1、产权为国家所有的,由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。
2、产权出典的,由承典人纳税。
3、产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。
4、产权未确定及租典纠纷尚未解决的门道,规定由代管人或使用人为纳税人。
5、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。
房产税的纳税人及税率
二、税率
房产税采用比例税率,其计税依据分为两种:
1、按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征的,%。
2、按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。2008年3月1日起,对个人出租的居民住房,不区分用途,可暂减按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。
房产税的计税依据 和应纳税额的计算
一、计税依据
房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。按照房产计税余值征税的,称为从价计征;按照房产租金收入征税的,称为从租计征。
1、从价计征
《房产税暂行条例》规定,对于经营自用的房产,房产税依照房产原值一次减除10%-30%的损耗价值后的余值作为计税依据计算缴纳。各地扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。我公司缴纳时按河北省规定的30%扣除比例减除。
(1)、房产原值是指纳税人按照会计制度的规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
房产税的计税依据 和应纳税额的计算
(2)、房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施,主要有:暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线,如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等应从最近的探视井或三通管算起,计算原值;电灯网、照明线从进线盒联接管算起计算原值。
房产税的计税依据 和应纳税额的计算
(3)、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。
(4)、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值,原零配件的原值也不扣除。