文档介绍：税制改革 Tax Reform
配的不公平性。在“十二五”期间,需要全面分析税
收征管实施与税收对国民收入分配调控作用的关系,“十二五”期间
改进税收征管制度,提高税收征管效率,实现税制理
论税负与实际税负的一致。
(六)优化征管环境货物和劳务税制
税收调控作用的发挥离不开优良的税收环境,税
制改革需要与征管条件、税收环境、配套设施建设的
有机结合。我国现有的税收法治化状况、税收立法技内容提要:我国货物和劳务税制改革
术的高低、政府收支行为的规范化与否、个人收入货存在重产品、轻服务问题,当前部分行
币化程度、经济活动中现金交易范围、数量,以及信业、部分企业的营业税税负明显高于
息的通畅程度都与税收对国民收入分配的调控作用效实行增值税的制造业税负,这种混合
果密切相关。在“十二五”期间,无论是改革税制, 流转税制不利于经济结构的优化调整。
改革与建设资源税、环境税、房地产税、社会保障税“十二五”期间是我国转变经济发展方
等税种,还是发挥税收对国民收入的调控作用,都需式的关键时期,应将现代型增值税作
要贯彻优化征管环境原则,注重整体推进与配套改为货物和劳务税制改革的目标模式,
革,①都需要相关涉税部门的配合与支持。将增值税的征收范围扩大到服务业,
参考文献并把增值税扩围与“十二五”期间我国
整体财税体制改革结合起来。
(1)(美)保罗· 克鲁格曼《美国怎么了?》, 中信出版社年版。
(2) 杨斌《关于用西方最优税收理论指导税制改革的论辩》,《厦门大
学学报》年第 4 期。关键词:增值税营业税
(3) 许建国、李波《中国税制》, 中国财政经济出版社年版。货物和劳务税税制改革
(4) 庞凤喜《税制改革应整体推进》,《涉外税务》年第 5 期
货物和劳务税制是税收制度的一个重要组成部分,
Principles of Tax Reform during the 12th 改革开放以来,我国每次经济发展战略的调整都伴随着
Five-Year Plan Period in China 货物和劳务税制的改革与完善,但是总体来看,改革呈
现重产品、轻服务倾向,通过增值税改革基本消除了产
Si Li
品的重复征税,对促进制造业的专业化分工和产品出口
Abstract:
发挥了重要作用,但服务业适用的营业税制基本上没有

作大的改革,这种混合流转税制已经不能适应我国现代
产业发展的要求,不利于经济结构的优化调整。
the paper presents some principles of the tax reform during the

一、产品增值税和服务营业税的税收负担
比较
optimizing management environment. Furthermore,
货物和劳务税是以纳税人所提供的货物和劳务为
strengthening tax control should be considered as the primary
课税对象,按照交易额所征收的一种税收,也称为商
Key words: 12th Five-Year plan; Principles of tax reform; 品