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2009 年 CPA 新制度注会考试《财务成本管理》公式
第一章财务管理总论
利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率
第二章财务分析
定基动态比率=分析期数额/固定基期数额×100%
环比动态比率=分析期数额/前期数额×100%
构成比率=某个组成部分数值/总体数值×100%
短期偿债能力
=流动资产-流动负债
=长期资本-长期资产
=流动资产÷流动负债
=1/(1-营运资本/流动资产)
=速动资产÷流动负债
=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债
=年经营现金净流量/年末流动负债×100%
长期偿债能力
=(负债总额÷资产总额)×100%
=负债总额÷股东权益
=资产总额÷股东权益=1+产权比率=1/(1 - 资产负债率)
=非流动负债/(非流动负债+股东权益)×100%
=或有负债余额/股东权益总额
=(短期借款+一年内到期的非流动负债+长期借款+应付债券+应付利息)/负
债总额×100%
=息税前利润总额/利息费用
=经营现金流量净额/利息费用
=经营现金流量净额/债务总额×100%
(四)营运能力分析
(1)人力资源营运能力分析
劳动效率=营业收入或净产值/平均职工人数
(2)生产资料营运能力分析
流动资产周转情况分析
应收账款周转率(周转次数)=营业收入/平均应收账款余额
应收账款周转期(周转天数)=平均应收账款余额×365/营业收入
平均应收账款余额=(应收账款余额年初数+应收账款余额年末数)/2
存货周转率(周转次数)=营业成本/平均存货余额
存货周转期(周转天数)=平均存货余额×365/营业成本
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大家网品尽在大家学均存货余额=(存货余额年初数+存货余额年末数)/2
流动资产周转率(周转次数)=营业收入/平均流动资产余额
流动资产周转期(周转天数)=平均流动资产余额×365/营业收入
流动资产余额=(流动资产余额年初数+流动资产余额年末数)/2
非流动资产周转情况分析
固定资产周转率(周转次数)=营业收入/平均固定资产净值
固定资产周转期(周转天数)=平均固定资产净值×365/营业收入
平均固定资产净值=(固定资产净值年初数+固定资产净值年末数)/2
非流动资产周转率(周转次数)=营业收入/平均非流动资产余额
非流动资产周转期(周转天数)=平均非流动资产余额×365/营业收入
平均非流动资产余值=(非流动资产余额年初数+非流动资产余额年末数)/2
总资产周转情况分析
总资产周转率(周转次数)=营业收入/平均资产总额
总资产周转期(周转天数)=平均资产总额×365/营业收入
平均资产总额=(资产总额年初数+资产总额年末数)/2
其他资产质量指标
不良资产比率=(资产减值准备余额+应提未提和应摊未摊的潜亏挂账+未处理资产损失)/(资
产总额+资产减值准备余额)×100%
资产现金回收率=经营现金净流量/平均资产总额×100%
(五)盈利能力分析
经营盈利能力分析
=(营业收入-营业成本)÷营业收入×100%
=(营业利润÷营业收入)×100%
=净利润/营业收入
=利润总额/成本费用总额×100%
资产盈利能力分析
=利润总额/平均资产总额×100%
=息税前利润总额/平均资产总额×100%
=净利润/平均资产总额×100%=营业净利率×总资产周转率
资本盈利能力分析
净资产收益率=净利润×100%
平均净资产
平均净资产=(股东权益年初数+股东权益年末数)/2
资本收益率=净利润/平均资本×100%
平均资本=[实收资本(股本)年初数+资本公积年初数+实收资本(股本)年未数+资本公积
年末数]÷2
基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/当期发行在外普通股的加权平均数
每股收益=营业净利率×资产周转率×股东权益比率×平均每股净资产
(六)发展能力分析
盈利增长能力分析
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营业收入