文档介绍：复式记账法
第三章
复式记账原理
一,复式记账法
我账法
(一)涵义:
1,以借、贷两字为记帐符号,
2,对每一项经济业务(导致各会计要素数量变化),
3,同时在相互联系的两个或两个以上的对应账户中,
4,以借、贷相等的金额进行登记的一种记帐方法。
(二)步骤:
1,确定经济业务影响的账户名称和类别
2,确定账户变动的方向是增加还是减少
3,确定按账户性质应记借方还是贷方
(三)记帐规律:有借必有贷,借贷必相等
复式记账原理
(四)会计分录
指出各会计事项应登记的帐户名称(会计科目),记帐方向(借贷符号)和记帐金额的一种记录。
1,简单会计分录:一借一贷
现金100存入银行
借:银行存款 100
贷:现金 100
2,复合会计分录:一借多贷或一贷多借
原材料1000入库,付现500,其余未付
借:原材料 1000
贷:现金 500
应付账款 500
会计确认基础
(五)会计确认基础
C——计入本期的收入或费用 A——实收或实付的款项
B——应收或应付,预收或预付的款项
P(X)——代表与本期有关的部分
(一)现金制(收付实现制)
1,公式C=A,以款项“实际收支期”为标准
2,无需期末账项调整,但盈亏计算不正确
3,非盈利性会计主体,如税收会计
(二)应计制(权责发生制)
1,公式C=P(A)+P(B),以款项“权责归属期”为准
2,需期末账项调整,盈亏配比合理
3,盈利性会计主体,如企业会计
复式记账原理
案例分析:钱途要靠自己选择
王华决定自己投资20,000元现金,开办一家酒吧。
借:现金 20,000
贷:实收资本 20,000
下面是该酒吧开业一个月的经营情况:
1,预付半年房租3,000元现金
借:待摊费用 3,000
贷:现金 3,000
2,现金购入各种饮料6,000元,本月份耗用其中的2/3
借:库存商品 6,000
贷:现金 6,000
复式记账原理
案例分析:钱途要靠自己选择
3,支付雇员工资1,500元现金
借:管理费用——工资 1,500
贷:现金 1,500
4,支付水电费500元现金
借:管理费用——水电费 500
贷:现金 500
5,获取营业收入8,000元现金
借:现金 8,000
贷:主营业务收入 8,000
试算平衡
二,试算平衡
(一)概念:
根据会计等式的平衡原理,按借贷记帐规则的要求,通过汇总,计算和比较,来检查帐户记录的正确性,完整性。
(二)方法:
1,发生额平衡法
(全部帐户)∑本期借方发生额=∑本期贷方发生额
2,余额平衡法
(全部帐户)∑期末借方余额=∑期末贷方余额
(三)试算平衡表
列示各帐户名称及其发生额、余额,计算借贷方是否平衡的表式
(王华酒吧)试算平衡表
—————————————————————————会计科目期初余额本期发生额期末余额
借贷借贷借贷
—————————————————————————
现金 20000 8000 11000 17000
实收资本 20000 20000
待摊费用 3000 3000
管理费用 2000 2000
库存商品 6000 6000
主营业务收入 8000 8000
—————————————————————————
合计 20000 20000 19000 19000 28000 28000
期末账项调整
案例分析:钱途要靠自己选择
王华酒吧月末发现本期需调整经济业务如下
1,月末摊销当月的房租(预付半年房租3,000元)
借:管理费用——房租 500
贷:待摊费用 500
2,月末确认当月耗用的饮料成本(购入各种饮料6,000元,本月份耗用其中的2/3)
借:主营业务成本 4,000
贷:库存商品 4,000
编制王华酒吧期末账项调整后的扩展试算平衡表
(王华酒吧)扩展后的试算平衡表
—————————————————————————会计科目期初余额本期发生额期末余额
借贷借贷借贷
现金 20000 8000 11000 17000
实收资本 20000 20000
待摊费用 2500 2500
管理费用 2500 2500
库存商品 2000 2000
主营业务收入 8000 8000
主营业务成本 4000 4000
—————————————————————————
合计 20000 20000 19000 19000 28000 28000