文档介绍：2012年7月北京国家会计学院
企业内部控制审计 ——基于审计师与管理层交流的视角
主讲人简介
李杰管理学博士(金融工程研究方向)
信永中和会计师事务所合伙人
注册会计师、资产评估师、税务师
中国注册会计师行业领军人才
天津市注册会计师协会培训委员会委员、期刊编辑委员会委员
中国会计学会成本分会理事
在核心期刊发表研究论文多篇,出版专著及译著数部
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课程目标
缺陷评价与报告
审计计划与实施
审计依据与思路
沟通
企业&CPA
了解
目录
序号
内容
一
内部控制审计的依据
二
内控审计、财报审计与整合审计
三
风险导向与自上而下的审计方法
四
完成审计工作&出具审计报告
附录
内部控制审计的依据
问题:
内控审计的依据标准是什么?
内部控制审计与企业内部控制建立之间的关系?
2011国内内控审计情况
截至2012年4月30日,共有230家上市公司披露了内部控制审计报告。
报告类型
数量
(标准)无保留意见内控审计报告
225份
带强调事项段的无保留意见内控审计报告
4份
否定意见内控审计报告
1份
全国有38家证劵资格会计师事务所从事了230家上市公司内部控制审计业务。
没有通用的内部控制
内部控制的各个要素在每个企业中的实施方式取决于:
企业规模
业务复杂性
财务信息处理方法
适用的法律法规
小型企业业务流程总体上相对简单,相应的控制也趋于简单、非正式化
文档记录形式可能多种多样,内容不尽相同,包括:政策制度手册、流程模型、流程图、岗位职责描述及其他文件。
文档记录没有统一标准,而其详细程度则取决于企业规模、经营性质、及业务复杂性。
被审计单位与审计师的责任划分
内部控制
责任划分:内控责任与审计责任
被审计单位内控责任
CPA内控审计责任
建立健全和有效实施内部控制
评价内部控制有效性是企业董事会(或类似决策机构)的责任
按照《审计指引》的要求,在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见
内部控制自我评价报告
内部控制审计报告
财务报告内部控制审计并不能减轻企业管理层的责任