文档介绍：企业所得税纳税调整
蔡高锐
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名称
计算目的及出发点
收入
扣除
余额
会计利润
反映企业一定时期的经营成果,财务状况
会计收入
会计成本费用损失
利润
应纳税所得额
保证国家财政收入
收入总额
准予扣除项目
所得额
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税法规定与会计规定差异的处理,是指企业在财务会计核算中与税法规定不一致的,应当依照税法规定予以调整。即企业在平时进行会计核算时,可以按会计准则的规定进行账务处理,但在申报纳税时,对税法规定和会计准则有差异的,要按税法规定进行纳税调整(调表不调账)。
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会计作收入,税收不作收入
(纳税调减项目)
国债利息、技术转让收入500万元以下、符合条件的居民企业之间的权益性收益、财政拨款
会计不作收入,税收作收入
(纳税调增项目)
视同销售
都作收入,但口径标准不同
国外汇回投资收益=国外汇回现金股利÷(1-被投资企业所在国所得税率)
会计作费用,税收不作费用
(纳税调增项目)
非广告性赞助、非公益性捐赠、烟草企业广告费、违法经营罚款、税收滞纳金罚款、与收入无关支出、会计8项跌价减值准备、被投资企业亏损
会计不作费用,税收作费用
(纳税调减项目)
新产品、新技术研究费残疾人员工资
都作费用,但口径标准不同
(纳税调增项目)
三项经费、业务招待费、财务费用、广告及业务宣传费、公益捐赠、资产折旧摊销、支付给总机构的管理费
抵扣税金
购置并使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备
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应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 收入总额=销售货物收入+提供劳务收入+转让财产收入+股息、红利等权益性投资收益+利息收入+租金收入+特许权使用费收入+接受捐赠收入+其他收入
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第一章收入
第一节税法对收入的规定
收入总额的内容
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息及红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入等。
收入的实现
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销售收入的规定
(一)一般规定
除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:
,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
,也没有实施有效控制;
;
。
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(二)特殊规定
,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
,在办妥托收手续时确认收入。
,在发出商品时确认收入。
,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
,收到代销清单时确认收入。
,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。
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,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
,按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的