第十二节税收法律责任.ppt

文档介绍：第十二节税收法律责任
一、税收法律责任的概念及形式
1、概念。税收法律责任,是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。准确、及时、全面追究税收违法者的法律责任,,预防、打击税收违法犯罪行为,维护纳税人的合法权益。
税收法律责任按其责任形式的不同,可分为税收行政法律责任和税收刑事法律责任。
。税收行政法律责任,是指税收法律关系主体违反税收法律规范,尚不构成犯罪的,由税务机关或其提请的有关部门依照行政程序所给予的税收行政制裁。按照处罚的对象不同,税收行政法律责任可分为税收行政处罚和税收行政处分。
税收行政处罚,适用于各类纳税人和扣缴义务人,可以是企业、事业等单位,也可以是个体工商户、承包经营户等从事生产经营的个人。税收行政处罚的形式主要是罚款。责令限期改正、责令限期缴纳、吊销税务登记证、收回税务机关发给的票证、吊销营业执照、采取税收保全措施、采取税收强制执行措施、没收违法所得等,其中罚款、责令限期改正、责令限期缴纳是最常用的处罚形式。
税收行政处分,适用于直接责任人员,主要是税务人员和其他直接责任人员。按违法程度的不同,税收行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、降职、留用察看、开除等。

税收刑事法律责任,是指税收法律关系主体违反税收法律规范,情节严重构成犯罪的,由司法机关对其进行的刑事制裁。根据我国有关税法和《刑法》规定,税法主体触犯刑律所构成的犯罪主要有偷税罪、抗税罪、行贿罪、虚开增值税发票罪、伪造增值税发票罪、骗取出口退税罪、河私舞弊罪、玩忽职守罪等。以上犯罪所要承担的刑事法律责任就是刑罚,分为主刑和附加刑。主刑有管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑五种;附加刑有罚金、剥夺政治权利、没收财产三种。
(一)纳税人的税收法律责任
纳税人依其违法程度不同,可能承担行政法律责任,也可能承担刑事法律责任,主要有以下几种情况:
。根据我国《税收征管法》,纳税人违反税务管理规定的行为主要有以下几种:①不按照规定的期限申报办理、变更或者注销登记;②不按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料;③不按照规定财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查;④不按规定将其全部银行账号向税务机关报告;⑤不按照规定安装、使用税控装置,或者受或者擅自改动税控装置;③不办理税务登记;①不按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件;③逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关的税务检查。