文档介绍：高级财务会计作业1
三、简答题
1、在编制合并资产负债表时,需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些?(举3例即可)
答:母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括:
“应付账款”与“应收账款”;
“应付票据”与“应收票据”;
“应付债券”与“长期债权投资”;
“应付股利”与“应收股利”;
“预收账款”与“预付账款”等项目。
2、合并工作底稿的编制包括哪些程序?
答:(1)将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿
(2)在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总,计算得出个别会计报表各项目加总数额,并将其填入"合计数"栏中
(3)编制抵消分录,抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响
(4)计算合并会计报表各项目的数额  
四、业务题
1、2008年1月1日,A公司支付180000元现金购买B公司的全部净资产并承担全部负债。购买日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表: 
项目
账面价值
公允价值
流动资产
建筑物(净值)
土地
30000
60000
18000
30000
90000
30000
资产总额
108000
150000
负债
股本
留存收益
12000
54000
42000
12000
负债与所有者权益总额
108000
 
根据上述资料确定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录。 
解:A公司的购买成本为180000元,而取得B公司净资产的公允价值为138000元,购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理:
借:流动资产                 30000
固定资产                     120000
商誉                         42000
贷:银行存款                180000
负债                    12000
2、2008年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。,取得了B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,参与合并企业在2008年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示。
资产负债表(简表)
2008年6月30日                   单位:万元
 
B公司
账面价值
公允价值
资产:
 
 
货币资金
300
300
应收账款
1100
1100
存货
160
270
长期股权投资
1280
2280
固定资产
1800
3300
无形资产
300
900
商誉
0
0
资产总计
4940
8150
负债和所有者权益
 
 
短期借款
1200
1200
应付账款
200
200
其它负债
180
180
负债合计
1580
1580
实收资本(股本)
1500
 
资本公积
900
 
盈金公积
300
 
未分配利润
660
 
所有者权益合计
3360
6570
要求:(1)编制购买日的有关会计分录;
(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。
解:(1)编制A公司在购买日的会计分录
借:长期股权投资                            52500 000
                        贷:股本                        15 000 000
                              &