文档介绍：第九章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义
(一)会计核算组织程序的基本含义
(二)会计核算组织程序的意义
二、设计会计核算组织程序的原则
三、会计核算组织程序的种类
第二节记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
(一)基本含义
(二)记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
(三)记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围
(一)特点:
根据记账凭证直接逐笔登记总账。
(二)优缺点及适用范围:
第三节汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容
(一)基本含义
(二)汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
(三)汇总记账凭证的编制方法

汇总收款凭证
借方科目:现金
金额总账页数
贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号-6号 7号-10号 11号-15号
其他应收款 180 320 400 900
其他业务收入 2 700 2 700
应收账款 200 200
合计 3 080 320 400 3 800
例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:
按借方科目设置
现收1—借:现金 150
贷:其他应收款 150
现收5—借:现金 200
贷:应收账款 200
现收4—借:现金 30
贷:其他应收款 30
现收3—借:现金 300
贷:其他业务收入 300
现收2—借:现金 2 000
贷:其他业务收入 2 000
现收6—借:现金 400
贷:其他业务收入 400
按贷方科目汇总
月终合计
记入总账
合计借方贷方

汇总付款凭证
贷方科目:银行存款
金额总账页数
贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号-6号 7号-9号 10号-14号
应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000
固定资产 53 200 53 200
现金 3 000 3 000
应交税金 4 000 4 000
合计 71 700 2 500 6 000 80 200
例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:
按贷方科目设置
银付1—借:应付账款 1 500
贷:银行存款 1 500
银付5—借:应付账款 10 000
贷:银行存款 10 000
银付4—借:现金 3 000
贷:银行存款 3 000
银付3—借:固定资产 50 000
贷:银行存款 50 000
银付2—借:应交税金 1 000
贷:银行存款 1 000
银付6—借:固定资产 3 200
贷:银行存款 3 200
按借方科目汇总
月终合计
记入总账
合计借方贷方

汇总转账凭证
贷方科目: 原材料
金额总账页数
借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号-6 号 7号-10号 11号-16号
生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000
制造费用 1 200 1 200
管理费用 400 400
营业费用 200 200
合计 7 300 4 500 6 000 17 800
例:某企业某月1—10日发生如下转账业务,转账凭证上的分录为:
按贷方科目设置
转1—借:生产成本 2 500
贷:原材料 2 500
转5—借:管理费用 400
贷:原材料 400
转4—借:生产成本 3 000
贷:原材料 3 000
转3—借:营业费用 200
贷:原材料 200
转2—借:制造费用 1 000
贷:原材料 1 000
转6—借:制造费用 200
贷:原材料 200
按借方科目汇总
记入总账
月终合计
合计借方贷方
(四)汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
①
②
③
④
⑤
⑥
现金日记账
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始凭证
明细账
汇总收款凭证
汇总转账凭证
汇总付款凭证
⑥
总账
⑦
会计报表
银行存款
日记账
二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围
(一)特点:
根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。
(二)优缺点及适用范围
▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲大大减少了登记总账的工作量。
◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。
◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。