文档介绍：第二章货币资金及应收预付项目
目的和要求:
1、了解货币资金的管理与控制;
2、重点掌握应收票据的核算与贴现;
3、重点掌握应收账款的总价法与净价法;
4、了解并熟悉预付账款及其他应收款核算;
5、重点掌握坏账的计提范围与计提方法;
6、熟悉货币资金及应收预付项目在会计报表中的列示。
第二章货币资金及应收预付项目
主要内容
(一) 货币资金
(二) 应收票据及其贴现
(三) 应收账款总价法的核算
(四) 预付账款
(五) 备用金
(六) 坏账准备
一、货币资金
(一)范围
  1、含义
注意:找零基金、零用基金、工资基金、股利基金等通常也包括在货币资金的范围之内。
2、不属于货币资金范围的项目:
出纳员手中持有的欠款欠条、客户出具的远期支票等。
不受企业控制的或限制用途的,且不能供企业日常经营使用的现金。
3、特点:
(1)流动性最强,且易于隐藏和转移;
(2)货币资金作为一般等价物,既是支付手段,又是非生产性资产,除存款利息外,不能为企业创造任何价值。
一、货币资金
(二)货币资金的管理
1、管理
企业应严格遵守国家有关货币资金管理制度
正确进行货币资金收支的核算
监督货币资金使用的合法性与合理性
   加强货币资金的内部控制
   确保货币资金的安全与完整
2、内部控制——《内部会计控制规范——货币资金(试行)》(财政部2001年6月22日颁布)有明文规定(见教材) 。
一、货币资金
(三)库存现金(Cash)
1、现金控制的基本原则
    (1)现金内部控制制度的原则
现金收支业务尽量通过银行结算
   实行内部牵制制度
    实行内部稽核制度
(2) 现金收入的内部控制
明确分工,防止由单独一人经办可能发生的弊端;
    每笔现金收入都应开收款收据;
    由专人控制收据和销货发票的数量和编号;
   应及时解款入账。尽可能当天(最晚次日上午)送存银行;
    必须建立“收据销号”制度,收到款项时应由两人会同拆封。
一、货币资金
(3) 现金支出的内部控制——据国务院发布《现金管理暂行条例》规定
   A、严格控制现金的使用范围
可用现金支付的款项——职工工资、津贴;个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购农副产品和其他物资的款项;出差人员必需随身携带的差旅费;结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
  B、其他款项支付应通过银行转账结算。
C、采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责等等。
一、货币资金
(4) 库存现金的控制
   A、正确核定库存现金限额,要按规定限额控制库存现金。
库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额——一般按照满足单位3-5天日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区——可多于5天,但不得超过15天的日常零星开支。超过部分应于当日终了前存入银行。
   B、未经银行许可,不得坐支现金。   
 C、必须日清月结,不得“白条抵库”。
D、要定期和不定期地由内部审计或稽核人员查核。
一、货币资金
(四) 银行转账结算方式
1、银行汇票
    (1)含义——指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行,委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。
   (2)特点——一律记名/ 异地/汇款金额起点500元/ 付款期限1个月/ 可以背书转让/ 可以挂失
  (3)核算——持票人或付款人:通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算(详见其他货币资金核算);收款人直接计入“银行存款”。
一、货币资金
2、  商业汇票
  (1)含义——由收款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
  (2)种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。
  (3)特点——一律记名/ 同城或异地/付款期限最长6个月(具体由购销双方商定)/到期无条件付款/ 可以背书转让/ 申请贴现
  (4)核算——付款人:计入“应付票据”;收款人:计入“应收票据”。