文档介绍：通俗解读个人所得税的缴纳范围及计算方法
本文主要是对工资、薪金项目的个人所得税政策进行通俗的解读,让大家知道在什么情况下工薪收入应该缴纳个人所得税,如何缴纳个人所得税,特别是避免因为对税收政策不了解、不理解而缴纳本不需要承担的税款。
一、哪些收入不需要作为工资、薪金纳税?
个人所得税法上所称的工资、薪金,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他收入。但是,对按照国家统一规定发给的补贴、津贴,不需计人工资薪金,不需纳税。独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助等,也都不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不属于工资、薪金收入,不征税。
需要解释的是,按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。而不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
另外,税法规定了一系列的免税优惠,包括:省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;按照国家统一规定发给的补贴、津贴;福利费、抚恤金、救济金;以及企业按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费,等等。因而,虽然这些收入有的也属于个人的工资、薪金收入,但却不需计算纳税。
二、工资、薪金收入超过多少才要纳税?
税法规定:工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额。也就是说,个人取得的工资、薪金收入只有超过2000元的,才需要就超过2000元的部分计算缴纳个人所得税。
但是对于一些特殊的人群,除了允许扣除2000元费用之外,还允许再行减除2800元的附加费用,即对于某些特殊人群,只需要就超过4800元的部分缴纳个人所得税。这些特殊人群包括:
(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;
(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;
(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;
(4)财政部确定的其他人员。
此外,华侨和香港、澳门、台湾同胞参照这一标准执行。
工资、薪金所得适用什么样的税率?
工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率表。
级数
全月应纳税所得额(含税级距)
全月应纳税所得额(不含税级距)
级数
全月应纳税所得额(含税级距)
全月应纳税所得额(不含税级距)
税率(%)
速算扣除数
1
不超过500元的
不超过475元的
5
0
2
超过500元-2000元的部分
超过475元-1825元的部分
10
25
3
超过2000元-5000元的部分
超过1825元-4375元的部分
15
125
4
超过5000元-20000元的部分
超过4375元-16375元的部分
20
375
5
超过20000元-40000元的部分
超过16375元-31375元的部分
25
1375
6
超过40000元-60000元的部分
超过31375元-45375元的部分
30
3375
7
超过60000元-80000元的部分
超过45375元-58375元的部分
35
6375
8
超过80000元-100000元的部分
超过58375元-70375元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
超过70375元的部分
45
15375
三、如何计算个人收入需要缴纳的税款?
个人取得的工资、薪金收入究竟需要承担多少个人所得税税款,只需要进行简单的计算就可以确定了。其计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。但是如何确定应纳税所得额,却需要区分几种情况进行计算:
(1)单位不代个人负担税款,则:应纳税所得额=月工资、薪金收入全额-费用扣除额(2000元或者4800元,下同)。
(2)单位代个人负担全部个人所得税税款,则:应纳税所得额=(不含税工资、薪金收入全额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-适用税率)
(3)单位为个人定额负担部分税款,则应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准。
(4)单位为个人定