文档介绍：第四章经济业务记录的技术
内容提要
本章着重介绍记录经济业务的两种技术方法——填制和审核凭证,设置和登记账簿;并通过账务处理程序对这两种方法的综合运用加以具体说明。
本章分三节——
第一节会计凭证 1
第二节会计账簿 2
第三节账务处理程序 3
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第一节会计凭证
一会计凭证的意义、作用和种类
(一)意义
会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任,并凭以记账的书面证明文件。
(二)作用
1 初步归类记录经济业务
(初步初步归类初步归类记录)
2 检查经济业务,分清经济责任
(经济业务的定性、定量记录;经手人、经办人记录)
3 记账的依据凭证记账
4 办理业务手续的证明
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(三)凭证的种类
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基本类别
按填制手续分类
其他分类
原始凭证
初步记载经济业
务、明确经济责
任、具有法律效
力、作为记账原
始依据的证明
文件
一次性原始凭证:在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成
累计性原始凭证:在一定时期内连续记
录同类业务,期末以累计数为记账依据
汇总性原始凭证:按一定标准,对原始凭证定期汇总、整理、归类编制的
一次性记账凭证:一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证
记账凭证
由会计人员根据
原始凭证等资料
编制的、标注有
会计分录、作为
记账直接依据的
会计凭证
累计性记账凭证:据一次性记账凭证分
段汇总后作为记账直接依据的记账凭证
汇总性记账凭证:据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作为记账直接依据的记账凭证
按来源:
外来原
始凭证
自制原
始凭证
按内容:
单式记
账凭证
复式记
账凭证
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二原始凭证的填制和审核
(一)原始凭证的内容
《红楼梦》第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银的一个原始凭证
……一面说,一面瞧那黄布口袋,上有印就是“皇恩永錫”
四个大字,那一边又有礼部祠祭司的印记,又写着一行小
字,道是“宁国公贾演荣国公贾源恩锡永远春祭赏共二分,净折银若干两,某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫,值年寺丞某人”,下面一个朱笔花押。
由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是:
什么单位或个人于何时发生了什么业务何人经手
填制单位
接受单位
填制时间
定性:凭证名称\摘要
定量:数量\单价\金额
经手人
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礼部祠祭司付款凭证 ×年×月×日
(二)填制的要求
1 真实完备按格式内容逐项地如实填写
2 清晰正确工整规范,易于辩认;计算、填写正确
3 填制及时在业务发生或完成时填制
4 责任清楚经办人和责任人签章证明
(三)审核
内容:外表形式符合要求,内容实质真实、合理、合法
审核结果的处理:受理;退回重填或更正、补办手续
摘要
金额(白银:两)
合计(大写)
宁国公荣国公春祭赏银二份
×××两
审核
制证
领款人
×佰×拾×两整
值年寺丞某
××
龙禁尉候补侍卫贾蓉
礼部祠祭司
财务专用章
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三记账凭证的填制和审核
(一)一次性专用格式记账凭证的填制
收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证(P125)
付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证(P125)
转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制的凭证(P126)
(二)记账凭证的要素
在原始凭证的基础上增加:会计分录;过账记录(记账标识)
(三)填制的依据
收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制;
转账凭证根据转账业务填制;
问题:货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证?
(四)程序和步骤
1 根据业务性质选择应填制何种记账凭证
2 按照业务内容逐项填写“记账”以外各栏
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记账凭证划号表
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16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
现收
现付
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16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
银收
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16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
银付
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16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30…
转账
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