文档介绍：第六章会计账薄
【教学目的】:学习本章应明确设置账薄的意义及其在会计核算工作中的作用;了解账薄的种类及其记账规则;掌握各种账薄的设置和登记方法,熟练运用错账更正方法更正错误。
【教学要点】
第一节会计账薄的意义和种类
第二节序时账簿的设置和登记
第三节分类账簿的设置和登记
第四节账簿的对账和结账
第五节账簿登记的规则
【教学重点难点】
本章的重点是帐薄的登记方法,难点是错帐的更正方法。
【引入新课】
评讲上一章作业,总结作业步骤,引入新课。
【讲授新课】
第一节账簿的作用及种类
一、账簿及其作用
1 、概念。账簿就是由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头,用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。
2 、设置账簿的原因。
记账凭证虽对经济业务进行了整理和归类,但由于其数量多且分散反映在若干张凭证上,不能连续、集中、系统地反映企业在某一时期内所发生的某一类经济业务的变动情况及其变动结果。
为了把分散在会计凭证上的会计信息,加以集中和分类汇总,就需要设置序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。
3 、账簿的作用
通过账簿的设置和登记,可以把分散在会计凭证上的资料加以归类整理,为管理部门提供系统、完整的会计信息
会计报表所需要的数据资料,绝大部分来源于会计账簿。账簿的记录为会计报表的及时准确编制提供了依据和保障。
会计账簿既是汇集、加工会计信息的工具,也是积累、储存经济活动情况的数据库。利用账簿提供的资料,可以有效地开展会计检查和会计分析。
二、账簿的种类
(一)账簿按其用途的分类
1 、序时账簿。
2 、分类账簿。
按照总分类账户进行分类登记的账簿叫做总分类账,简称总账。
按照明细分类账户进行分类登记的账簿叫做明细分类账,简称明细账。
3 、备查账簿。对分类账簿未能记载的经济业务进行补充登记的会计账簿。
(二)账簿按其外表形式的分类
1、订本式账簿
概念:是指账簿在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿。
优点:能够避免账页散失和人为的抽换账页,保证其安全性。
缺点:必须事先估计每个账户所需要的账页张数。
适用范围:比较重要和所需账页数量变化不大的账簿使用订本式,如总账、现金日记账和银行存款日记账。
2 、活页式账簿
概念。是指平时使用零散账页记录经济业务并将已使用的账页用账夹夹起来,年末再将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿。
优点。便于记账分工,节省账页,且登记方便。
缺点。账页容易散失和被人为抽换。
适用范围。适用于除债权、债务结算类账户以外的所有明细账。
3 、卡片式账簿
概念。是指用印有记账格式和特定内容的卡片登记经济业务的账簿。是一种特殊的活页式账簿。
优点。使用比较灵活,保管比较方便,有利于详细记录经济业务的具体内容,可跨年度使用,无需经常更换。
缺点。容易散失,一般应装置在卡片箱内
适用范围。所记内容比较固定的明细账。如固定资产明细账等。
(三)账簿按账页格式的分类
1 、三栏式账簿
是将账页中登记金额的部分分为三个栏目,即借方、贷方和余额三栏。
适用于只提供价值核算信息,不需要提供数量核算信息的账簿,如总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等。
2 、金额多栏式账簿
是在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目,详细反映借、贷方金额的组成情况。
适用于核算项目较多,且管理上要求提供各核算项目详细信息的明细分类账簿。如成本、费用等明细账。
3 、数量金额式账簿
是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个栏目,用以登记财产物资的数量、单价和总金额。
适用于既需要提供价值信息,又需要提供实物数量信息的明细分类账簿。如材料明细账和产成品明细账等。
三、账簿的基本构成和内容
1 、封面。用以标明账簿和记账单位的名称。
2 、扉页。用以填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次;经管账簿人员一览表和签章、会计主管人员签章;账户目录等内容。
3. 账页。账簿构成的主体。
第二节序时账簿的设置和登记
一、序时账簿的作用和种类
1 、序时账簿的作用
一方面可以使经济业务得到集中的反映,便于登记分类账簿;另一方面可以使经济业务在时间顺序上得到反映,有利于加强经济业务的时效性管理。
2 、序时账簿的种类
序时账簿按记录的经济业务是全部还是某一类,分为普通日记账和特种日记账。
二、普通日记账的设置和登记
(一)普通日记账的结构和登记依据
普通日记账,是根据经济业务发生先后顺序,逐日逐笔登记全部经济业务的会计账簿。普通日记账产生于记账凭证之前,由于普通日记账是直接根据原始凭证在普通日记账上逐笔编制会计分录,所以也称为“会计分录簿”。
(二)普通日记账的登记方法
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