文档介绍：第三章财务报表与财务指标
学习目的
掌握在不同财务管理环节上对财务报表的利用
理解和熟悉财务指标的意义与计算
了解盈余管理的动机、手段和主要识别方法
第一节财务报表的评价与利用
第二节基本财务指标
第三节盈余管理
练习题
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第三章财务报表与财务指标
第一节财务报表的评价与利用
一、财务报表的评价
1、资产负债表的评价
资产负债表的格式和基本内容
资产负债表的性质和作用
性质:反映企业在会计期末终了时的财务状况:企业资产、负债、所有者权益的数额及结构
作用:提供五种信息(企业的短期偿债能力、资本结构和长期偿债能力、资产和经营能力、净资产和财务成果积累、主权资本和剩余索取索取权)
2、利润表的评价
利润表的格式和基本内容
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第三章财务报表与财务指标
利润表的性质和作用
性质:动态报表,揭示企业在一定会计期间的财务成果
作用:提供反映企业财务成果及其形成过程的信息(可以分层次显示净利润的形成过程和制约因素,有利于对财务成果的评价和分析)
3、现金流量表的评价
现金流量表的格式和基本内容
现金流量表的性质和作用
性质:揭示一定会计期间现金流动详细信息的动态报表
作用:为企业管理部门、投资者、债权人提供有关现金流量的决策信息(教材66-67页)
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第三章财务报表与财务指标
二、财务报表的利用
1、财务预测与财务决策对财务报表的利用
财务预测:利用相关资料信息,对未来财务活动中的不确定性因素和结果进行方案设计,是进行科学财务决策的必要前提条件,因而其往往是财务决策的准备工作
财务决策:针对财务预测的结果进行最终方案的选择
财务预决测关系密切:许多情况下往往并不严格区分(区分:财务预测作为财务管理的技术性工作,财务决策作为财务管理的控制权行使)
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第三章财务报表与财务指标
销售百分比法对财务报表的利用:企业资金需要量的预测方法之一
销售百分比法:根据销售收入与资产负债表、利润表中有关项目的比例关系,预测资金需要量的方法
应用的前提条件:
假设报表中的若干项目与销售收入保持固定不变的比率关系
假设未来的销售收入预测已经完成
操作步骤:
编制预计利润表预测内部保留盈余所形成的资金增量
编制预计资产负债表预测企业资金需求总量和外部筹资增量
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第三章财务报表与财务指标
实例:教材68-71页
是否可以直接利用公式(销售利润率)预计净利润和留存收益所带来的资金增量?
资产或负债项目中的敏感项目(随销售额保持固定比率变动的项目)
外部筹资追加额的计算:总量计算法、增量计算法
2、财务预算与财务控制对财务报表的利用
两者保持前因后果的密切关系:财务预算工作是财务控制的准备工作,财务控制的依据和标准往往来自财务预算指标,完整的财务控制系统必须与财务预算编制系统相配合
两者的区别:企业财务管理实务中,财务预算与企业战略目标和本期经营目标相互连接,财务控制往往倾向于企业实现即期目标的控制
财务结构控制对财务报表的利用:教材72-74页的实例
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第三章财务报表与财务指标
3、财务分析与财务评价对财务报表的利用
两者的密切关系:在许多场合下,财务分析是针对财务评价指标是否完成预定目标而展开的指标分析,财务分析的结论对相关责任中心、责任人的合理评价有一定的说服力,因此完整的财务评价系统可以包括许多财务分析的内容
两者的区别:在财务管理实务中,财务分析是一项技术工作,对事不对人;财务评价则往往与企业利益相关者的责权利有关
财务分析与财务评价都需要利用财务报表,但有些特殊的财务分析与评价却不能直接利用财务报表,只能根据分析评价工作的特殊性,在财务报表中挑选出有用的信息
实例:特殊的财务分析与评价--环境成本分析与评价对财务报表的利用教材75-77页
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第三章财务报表与财务指标
4、数据错误财务报表的识别
数据错误财务报表的形成原因
报表编制者因作弊而造成有意错误
报表编制者因工作疏忽而造成无意错误
数据错误财务报表的技术识别方法
财务报表尾数核实法
报表关系识别法
异常项目识别法
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第三章财务报表与财务指标
第二节基本财务指标
一、基本财务指标体系
基本财务指标:主要来源于财务报表
基本财务指标体系:将基本财务指标进行归类整理,相互比较,形成能揭示一定时期不同侧面财务状况的指标组合
基本财务指标体系具体包括:偿债能力指标体系、营运能力指标体系、获利能力指标体系
股份公司及上市公司:还包括股东投资评价指标和市况指标体系
应用:财务分析、财务评价、财务预测等
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第三章财务报表与财务指标
二、偿债能力指标
偿债能力:企业偿还到期债务的能力(对债务清偿的承受能力或保障程度,通过分析可以揭示企业的财务风险)。分短期和长期两种偿债能力
短期偿债能力:反映在企业资产的流动性即资产的变现性上(主要指标有