文档介绍：第十章税收征收管理制度
第一节税务管理
(一)开业税务登记的对象(两类)
一、税务登记
领取营业执照的纳税人
其他纳税人
包括:(1)企业,即从事生产经营的单位或组织,包括国有、集体、私营企业,中外合资合作企业、外商独资企业,以及各种联营、联合、股份制企业等。(2)企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。(3)个体工商户。(4)从事生产、经营的事业单位。
对不从事生产、经营,但依照法律、法规的规定负有纳税人义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应按规定向税务机关办理税务登记。
(二)开业税务登记的时间和地点
(1)有营业执照的纳税人:自领取营业执照之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务机关发生地的主管税务机关申报税务登记。
(2)其他纳税人:除国家机关和个人外,应当自纳税义务发生之日起30日内,向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
(三)开业税务登记程序
纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料
(1)营业执照或其他核准执业证件及工商登记表,或其他核准执业登记表复印件;
(2)有关机关、部门批准设立的文件;
(3)有关合同、章程、协议书;
(4)法定代表人和董事会成员名单;
(5)法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件;
(6)组织机构统一代码证书;
(7)住所或经营场所证明;
(8)委托代理协议书复印件;
(9)属于享受税收优惠政策的企业,还应包括需要提供的相应证明、资料,税务机关需要的其他资料、证件。
(三)开业税务登记程序
税务登记基本流程
税务登记
纳税人报送税务登记申请报告和有关资料
纳税人填写税务登记表及附表
税务机关审核及核定纳税事项
纳税人领取税务登记证和税务登记表
(四)变更税务登记
适用范围
时间要求
当纳税人的名称、法定代表人、经济性质(或经济类型)、隶属关系、住所或经营地点(不涉及主管税务机关变化的),生产经营范围和经营方式;生产经营期限和权属等发生改变,或者增设、撤销分支机构和改变增减银行账号以及其他税务登记内容发生变化的。
应在办理工商变更登记后或情形发生变更后30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
(四)注销税务登记
适用范围
时间要求
纳税人因经营期限届满而自动解散;企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销、破产、吊销营业执照等依法终止履行纳税义务。
纳税人发生终止纳税义务的,应于有关机关(部门)批准或宣告之日起15日内,持有关证件向原登记税务机关申报办理注销税务登记手续。但在办理前,应向主管税务机关结清依法缴纳的税款、滞纳金、罚款,并缴销发票和其他有关税务证件。
(五)停业与复业税务登记
纳税人在生产经营期间需要停业的,应依法向税务机关办理停业登记;纳税人停业期间发生纳税义务,应当及时向主管机关依法申报补缴其应纳税款。纳税人应当于恢复生产经营之前,向税务机关依法提出复业登记。
(六)税务登记证的作用和管理
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、免税、退税;
、延期缴纳税款;
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、歇业;
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纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件