文档介绍：学习目的和要求
通过本章学习,掌握现金流量表内容、结构及编制方法,熟悉现金流量表的分类及编制基础。要求运用分析填列法填制主表中的几个重要项目;熟悉补充资料的填制原理。
第九章现金流量表
重点、难点
现金流量表概念;现金流量表编制基础;现金流量的分类;现金流量表主表中重点项目的确定;现金流量表中的勾稽关系。
现金流量表概述
第一节
一、现金流量表对财务状况变动表的取代
了解即可,我国1998年用现金流量表取代了财务状况变动表。
现金流量表概述
第一节
二、现金流量表的作用
1、揭示了企业净利与现金结余的关系;
2、有助于投资者及债权人预测企业的未来现金流量,评估企业流动性和偿债能力;
3、便于报表使用者评估企业报告期内与经营活动有关和无关的投资与筹资活动的现金流量。
现金流量表的内容和结构
第二节
一、现金流量表的编制基础——收付实现制
★现金流量表概念
现金流量表
反映企业会计期间经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。
现金流量表的内容和结构
第二节
一、现金流量表的编制基础——收付实现制
★现金流量表中的基本概念
现金
狭义
广义
库存现金
库存现金
银行存款
其它货币资金
现金等价物
债券
股票
现金流量流入:收入流出:支出
净流量:流入与流出的差额
+ :流入﹥流出—净流入
- :流入﹤流出—净流出
现金流量表的内容和结构
第二节
二、现金流量的分类
《企业会计准则—现金流量表》将现金流量分为三类即:
(1)经营活动产生的现金流量
(2)投资活动产生的现金流量
(3)筹资活动产生的现金流量
现金流量表的内容和结构
第二节
二、现金流量的分类
★经营活动产生的现金流量
流入量包括:
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
(2)收到的税费返还
(3)收到的其他与经营活动有关的现金
流出量包括:
(1)购买商品、接受劳务支付的现金(2)支付给职工以及为职工支付的现金
(3)支付的各项税费
(4)支付的其他与经营活动有关的现金
现金流量表的内容和结构
第二节
二、现金流量的分类
★投资活动产生的现金流量
流入量包括:
(1)收回投资所收到的现金
(2)取得投资收益所收到的现金
(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金
(4)收到的其他与投资活动有关的现金
流出量包括:
(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
(2)投资所支付的现金
(3)支付的其他与投资活动有关的现金
现金流量表的内容和结构
第二节
二、现金流量的分类
★筹资活动产生的现金流量
流入量包括:
(1)吸收投资所收到的现金
(2)借款所收到的现金
(3)收到的其他与筹资活动有关的现金
流出量包括:
(1)偿还债务所支付的现金
(2)分配股利、利润或偿还利息所支付的现金
(3)支付的其他与筹资活动有关的现金