文档介绍：个人所得税法
一、纳税人
二、征税对象(应税所得项目)
三、税率
四、应纳税所得额
五、关于“次”的确定
六、关于捐赠
七、应纳税额的计算
八、境外所得的税额扣除
一、纳税人
(一)居民与非居民纳税人:
: 有住所无限
居民或但居住满一年纳税
无住所义务
无住所又不居住有限
非居民无住所并且纳税
在境内居住不满一年义务
(二)住所
因户籍、家庭、经济利益关系而在境内<br****惯性居住。
(三)居住满一年
在一个纳税年度中在境内居住365天,
临时离境的不扣减日数(临时离境指在一
个纳税年度中一次不超过30日或多次累计
不超过90日的离境)。
(四)中国境内
中国有效行使税收管辖权的地区。
纳税人
中国公民居民纳税人无限
(个体户) (有住所) 纳税义务
港澳台居民纳税人(居住满一年) 无限
同胞
华侨非居民纳税人(居住不满一年) 有限
外籍居民纳税人(居住满一年) 无限
个人非居民纳税人(居住不满一年) 有限
《个人所得税实施条例》第七条
在中国境内无住所,但在一个纳税年度
中在中国境内连续或累计居住不超过90日
的个人,其来源于中国境内的所得,由境
外雇主支付并不由该雇主在中国境内的机
构、场所负担的部分,免于缴纳个人所得
税。
对于非居民,下列所得为来源于境内的所得:
、薪金;
;
;
,被承租人在境内使用而取得的财
产租赁所得;
、建筑物、土地使用权,以及在境内转让其他财产而取得的财产转让所得;
、专有技术、商标权、著作权,以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得;
、股票、股权而从境内取得的利息、股息、红利所得;
、中奖所得,购买境内发行的彩票取得的中彩所得;
、报刊方式出版、发表作品、取得的稿酬所得。
、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率:
级数
全年应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
含税级距
不含税级距
1
不超过15000元的
不超过14250元的
5
0
2
超过15000元至30000元的部分
超过14250元至27750元的部分
10
750
3
超过30000元至60000元的部分
超过27750元至51750元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元的部分
超过51750元至79750元的部分
30
9750
5
超过100000元的部分
超过79750元的部分
35
14750
说明:
,均为按照
税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、
费用以及损失后的所得额;
、经营所
得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经
营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(
单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承
租经营所得。