财政与税收5.ppt

文档介绍：第五章税收原理
第一节税收的概念及特点
一、税收的概念
国家为了满足公共需要,凭借公共权力,按照法律规定的标准和程序,参与单位和个人的财富分配,强制、无偿、定量的取得财政收入的一种形式
二、税收的特征
强制性、无偿性、固定性
三、税与利、费的关系
(一)税与利
税体现的是一种行政关系,利体现的是一种所有者权益
(二)税与费
征管主体:税务机关,行政事业单位
税收与国家的社会公共物品、服务不具有对称性;而特定的规费与特定的服务具有对称性
第二节税收制度
一、税收制度的概念
国家的各种税收法令和征管办法的总称
1、广义:税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度、税务机构和税务人员制度、税收计会统制度
2、狭义:税收基本法规,即税法
3、体现
税法、税收条例、实施细则、行政法规、地方性税收行政法规
二、构成要素
(一)纳税人
负税人、扣缴人
(二)课税对象
计税依据(税基)、税源、税本
(三)税目
课税对象的具体化
(四)税率
1、比例税率
2、累进税率
全额累进税率
超额累进税率
3、定额税率
第三节税收分类
一、按征税对象的性质分类
(一)流转税类
特点:与价格相关;易于转嫁
(二)所得税类
特点:不易转嫁;直接调节纳税人的收入水平
(三)财产税类
特点:能够缓解收入分配不公,缩小贫富差距;收入稳定均衡
(四)资源税类
特点:有利于资源的合理利用和有效配置
(五)行为税类
特点:针对性强
二、按税收的计税依据
从量税与从价税
三、按税收与价格的关系
价内税:计税价格=成本+利润+应纳税金
价外税:计税价格=成本+利润
四、按税收是否易于转嫁
直接税与间接税
五、按税收的管理权限
中央税、地方税和中央地方共享税