文档介绍：第三章税收法律制度
第一节税收概述
第二节主要税种
第三节税收征管
第一节税收概述
一、税收的概念和分类
,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收是国家职能得以实现的物质保证,是一定社会制度下的一种特定分配关系。
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式
(2)是国家调控经济运行的重要手段
(3)税收具有维护国家政权的作用
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
(二)税收的特征
(三)税收的分类
1、按照征税对象分类:
1、流转税:增值税、消费税、营业税、关税
2、所得税:企业所得税、个人所得税
3、财产税:房产税、契税
4、资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增值税
5、行为税:城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税
2、按征收管理的分工体系分类
1、工商税类:由税务机关负责征收管理。
2、关税类:由海关负责征收管理。
3、按照收入支配权限
1、中央税:属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管理,如消费税、关税。
2、地方税:属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理,如城镇土地使用税、营业税、契税。
3、中央地方共享税:增值税、印花税、资源税、企业所得税、个人所得税,中央和地方政府按一定比例分享税收收入。
4、按照计税标准
1、从价税:大部分税
2、从量税:消费税中的啤酒、汽油
3、复合税:消费税中的卷烟、白酒
二、税法及构成要素
(一)税收与税法的关系
1、概念
税法,即税收法律制度,是国家权力机关和行政机关制定的用以调整税收征纳关系的法律规范的总称。我国的税法由税收法律、税收法规和税收规章组成。
税收属于经济学概念,税法属于法学概念。
(二)税法的分类
1、按照税法的功能作用的不同
(1)税收实体法:税种立法
(2)税收程序法:税收征管立法
2、按照主权国家行驶税收管辖权的不同
(1)国内税法(2)国际税法(3)外国税法
3、按照税法法律级次划分
税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件
6、计税依据:计算应纳税的依据。税种不同计税依据不同,
分为从价计征、从量计征和复合计征三种
7、纳税环节:应纳税商品在流转过程中应当交纳税款的环节。
8、纳税期限:纳税人按税法规定交纳税款的期限,分按次和按期纳税
9、纳税地点:交纳税款的地方。
10、减免税
(1)减税和免税(2)起征点(3)免征额
起征点制度要对课税对象的全部数额征税,免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。
11、法律责任:税法规定的对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。一般包括行政责任和刑事责任
(三)税法构成要素
第二节主要税种
我国有26个税种,开征的24个,未开征的2(遗产税、
证券交易税),停征的1个(固定资产投资方向调节税)
一、由税务机关负责征收
19种工商税—增值税、消费税、营业税;企业所得税、个人所得税;资源税、城镇土地使用税、城市房地产税、房产税;土地增值税、车辆购置税、车船使用税、车船牌照使用税、印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税
二、由海关负责征收
1种——关说
三、由财政机关负责征收
4种——农业税、农业特产税、耕地占用税、契税