文档介绍：第十四章现金流量表的编制
第十四章现金流量表 一、目的及要求
重点掌握现金流量表的含义及作用
掌握间接法下现金流量表补充资料内容及填列;
了解工作底稿法的编制程序;
重点掌握直接法下现金流量表各项目 的内容和填列方法
学会现金流量表的编制
了解现金流量表的分析方法
第十四章现金流量表 二、主要内容
(一)现金流量表的含义、作用及分类
(二)经营活动现金流量的计算方法
(三)现金流量表的编制方法
(四)主表各项目的内容和填列方法
(五)补充资料各项目内容及填列方法
(六)编制案例
(七)现金流量表分析及其他
(一)现金流量表
(1)现金流量——指某一段时期内企业现金流入和流出的数量。
包括:现金流入量/ 现金流出量
(2)现金——广义,包括:
库存现金/ 银行存款/ 其他货币资金/ 现金等价物
(3)现金等价物——持有时间不准备超过3个月的短期投资
(4)现金流量表含义
(1)评价企业取得和运用现金的能力,预测未来产生现金净流量的能力;
(2)评价企业清偿债务的能力,支付股利的能力以及对外筹资的需要;
(3)评价净收益与相关现金流量差异的原因。
注:各报表之间的关系(见课本)
(1)经营活动现金流量;
(2)投资活动现金流量;
(3)筹资活动现金流量。
(二)经营活动现金流量的编制方法
主要有——直接法和间接法
1、直接法
(1)含义
(2)优点:
;
;
、进行再投资和支付股利的能力。
2、间接法
(1)含义
是在净利润的基础上调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动,据此计算示。
(2)优点
有利于分析影响现金流量的原因以及从现金流量的角度分析企业净利润的质量。
(三)现金流量表的编制方法
1、工作底稿法——主要讲述此法
此时,应注意经营活动现金流量的编制方法
——主表采用
——补充资料采用
2、大“T”型账户法
3、分析计算法——实际工作中,采用此法可节省时间,加快编制速度。
(四)主表各项目的内容和填列方法
1、经营活动产生的现金流量
. 销售商品、提供劳务收到的现金( 用 X 表示)
。此增值税款一般根 据本期“应交税金——增值税——销项”发 生额填列。
( X)
= 主营业务收入+其他业务收入+“应交税金——增值税(销项)”
-“应交税金——增值税(视同销售)”(建议增设此明细科目)
+应收账款(期初余额-期末余额)
+预收账款(期末余额-期初余额)
+应收票据(期初余额-期末余额)
+当期收回前期核销的坏账
-当期核销的坏账-应收票据贴现的利息-以非货币性资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据
(四)主表各项目的内容和填列方法
【案例1】某企业本期商品销售收入为300万元,产生的销项税51万元,应收票据期初余额为27万元,(应收票据贴现的利息1万元),期末余额为6万元,应收账款期初余额为100万元,期末余额为40万元,年度内核销的坏账损失为2万元。货款已通过银行转账支付。
X = 300+51+(27-6)+(100-40)-2-1=429(万元)
(四)主表各项目的内容和填列方法
【案例】某企业本期商品销售收入为280万元,,应收票据期初余额为27万元,(应收票据贴现的利息1万元),期末余额为36万元,应收账款期初余额为10万元,期末余额为40万元,年度内核销的坏账损失为2万元。货款已通过银行转账支付。
销售商品提供劳务收到现金
X= 280++(27-6)+(100-40)-2-1
= (万元)