文档介绍：规范会计理论normative accounting theory
规范会计研究方法概述
会计理论研究方法是指会计研究过程中,研究人员在资料收集、论证分析、形成结论以及对结论的检验等步骤所运用的方法的总称。
规范会计研究是一种传统的会计研究方法,试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念,并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。这种理论着重于说明会计“应当是什么”,而不限于说明会计“是什么”。所以,规范会计理论并不完全满意于现有的会计惯例和做法,而是要从逻辑性方面概括或指明怎样才算是良好的会计实务。
其基本研究框架是:首先,提出问题;然后,搜集并梳理相关文献;最后,通过严密的演绎逻辑推理得出用文字描述的研究结论。
代表人物
代表作
主要贡献
斯普瑞格
(Sprague)
《账户的哲学》(1907年)
科学的说明了在企业中所使用的各种账户和运用账户作出复式记录的理由和它的真正含义
坎宁
(canning)
《会计学中的经济学》(1929年)
将经济学引入会计研究中,并给出了资产和收益的新的定义
斯威利()
《稳定会计》(1936年)
为了计量资本的真实价值,在物价变动时可采用“一般水平”作为稳定的计量单位
麦克尼尔
()
《会计中的真实》(1939年)
建议为了保证收益的真实,对不同的资产项目应该采用不同的计量方式
佩顿
(Paton)
《会计理论》(1922年)、《公司会计准则导论》(1940年)
提出了会计假设和会计原则的雏形
亚历山大()
《在动态中的收益计量》(1950年)
强调收益的多元性,并认为计量模式的选择应该取决于决策模式
利特尔顿(Llttleton)
《会计理论结构》(1953年)、《公司会计准则导论》(1940年)
认为会计的重心是收益,强调收益以及配比原则在会计中的重要作用
爱德华兹和贝尔
Edwards and Bell)
《企业收益的理论和计量》(1961年)
推行现代成本计量模式,并强烈要求改进企业收益的计量方法
规范会计理论建立和发展过程中的代表人物、著作和主要观点
规范会计理论思想提出阶段
规范会计理论框架形成阶段
规范会计研究的方法
归纳法(inductive approach)
演绎法(deductive approach)
伦理法(ethical approach)
社会学法(socialogical approach )
经济学法(economic approach)
事项法(event approach)
主要
分析问题的角度和价值取向不同
归纳法(inductive approach)
是通过对大量事物或现象的观察、计量和分类,从中概括出一般原理或结论的研究方法。
纯粹的归纳法又称为描述性方法,因而根据归纳法形成的理论也被称为描述性理论(Descriptive Theory).
这种方法的研究思路是从个别到一般,从实务中归纳总结提炼成理论的过程。
归纳法的基本步骤包括:(1)观察与记录全部的观察结果;(2)分析与分类记录结果;(3)从观察到的关系中推导出会计的一般概念或原则;(4)验证推导出的结论。
观察
分类
概括
验证
理论研究的模式是:
会计实践会计惯例会计原则会计规则会计实践
1961年和1962年,由美国注册会计师协会(AICPA)所属会计研究部发表的第1号会计研究文集(ARS )和第3号会计研究文集(ARS ),采取的研究方法是以基本假设为起点,逐步推导会计原则和和会计准则或程序。
逻辑思路:
假设基本原则准则具体程序
在70—80年代,美国财务会计准则委员会对财务会计概念框架的研究则是以财务会计(财务报告)目标为前提,进而推导出一系列财务会计的基本概念
逻辑推理的思路:
目标信息质量特征要素确认、计量与报告的标准