文档介绍：论文编号:
华南师范大学增城学院
开题报告与写作过程
题目: 上市公司会计师事务所变更成因分析
姓名: 郑泽武
学号: 200803024443
系别: 会计系
专业班级: 财务管理
指导教师: 夏唐兵
职称: 讲师
华南师范大学增城学院本科毕业论文(设计)开题报告
系别
会计系
专业
财务管理
学生姓名
郑泽武
学号
0803024443
指导教师
夏唐兵
题目
上市公司会计师事务所变更成因分析
本论文分析的目的、意义及国内外现状:
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近几年来,上市公司变更会计师事务所的现象呈逐年递增的趋势,文章通过分析上市公司会计师事务所变更原因及其对会计信息质量的影响,阐述了会计师事务所变更与上市公司会计信息量变化的内在联系,并对进一步规范上市公司的会计师事务所变更提出相关建议。
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根据上文研究结论,我们可以得到如下建议:
(一)中国证监会应进一步完善上市公司信息披露的相关准则
中国证监会于2002年发布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式(修正稿)》
第四十九条要求“公司应披露聘任、解聘会计师事务所情况,报告年度支付给聘任会计师事务所的报酬情况”,我认为应修改为“公司必须披露聘任、解聘会计师事务所情况,并必须披露报告年度支付给聘任会计师事务所的报酬情况。其中,变更会计师事务所的公司必须披露连续两个年度所支付的审计费用。”另外,还应在修正稿中增加必须披露上任会计师事务所对解聘事项的书面意见的相应条款。做这些修正和补充,既可以有效防止会计师事务所通过降低审计收费标准招揽客户的恶性竞争,又可以使上市公司的“恶意变更”(收买审计意见的变更)昭然于众,从而增加公开发行证券的公司信息披露的透明度。
(二)中国证监会应进一步加强对变更会计师事务所的上市公司的跟踪管理
对变更会计师事务所的上市公司,应分别按年度建立专门档案,在档案中详细记录变更前后的两个年度审计意见类型的变化、审计费用高低的变化,以及前后任会计师事务所注册地的变化。尤其对那些审计费用降低、审计意见由非标准变为标准、前任会计师事务所与公司异地而后任会计师事务所和公司同地的上市公司,更应认真细致地跟踪管理。
(三)中注协应进一步健全组织,提高工作效能
中注协应根据我国国情,合理借鉴美国注册会计师的管理模式,通过建立质量控制调查委员会和同业互查委员会来进一步健全自身组织结构,提高工作效能。对于变更会计师事务所的上市公司,尤其是恶意变更会计师事务所的上市公司,应对接下家的会计师事务所给予风险警示,并提供高质量的专业技术指导,同时还应制定出对接下家会计师事务所审计质量进行检查的配套措施。
(四)投资者和准投资者应理性看待上市公司的会计师事务所变更
作为投资者和准投资者来说,不应对上市公司变更会计师事务所谈虎色变,应通过理性的分析来探究会计师事务所变更的真正原因。本文研究结论表明,上市公司变更会计师事务所后,重新选择会计师事务所时异地化趋势比较明显,由信号传递理论可知,这种变化就会向投资者传递上市公司正在追求高质量审计的信号。因此,广大投资者应擦亮眼睛,甄别上市公司是“恶意变更”还是“善意变更”(追求高质量审计的变更),以便为投资决策提供重要依据。
由于受使用数据和资料来源的局限及分析方法的限制,我们对上市公司变更会计师事务所进行的相关分析及得出的结论或许有不妥之处。但我们相信,如果通过对这一问题的详尽分析,能够引起有关部门的重视并采取相关措施加强管理,必将会大大减少上市公司对会计师事务所恶意变更的概率,从而更加有利于我国上市公司乃至整个资本市场的健康发展。
从表1中可以看出,除了2003年的变更率较低外。其他年份的平均变动率在10%左右。从中注协的有关资料统计来看,因国资委实行招标或根据国资委轮换的有关规定而变更事务所的约占34%;因公司重组或实际控制人、控股股东变化而引发事务所变更的约占22%;因前任事务所合并或主要审计人员变动而变更事务所的约占9%;因前任事务所繁忙,审计时间无法保证引发事务所变更的约占6%;因审计收费未达成一致引发事务所变更的约占6%;因其他原因引发事务所变更的约占23%。对于会计师事务所的变更,要特别关注因公司重组或实际控制人、控股股东变化所引起的变更。关于会计师事务所变更的早期研究,主要采用向客户和会计师事务所寄送调查问卷的方式来分析会计师事务所变更的原因,但这些研究并未考虑审计服务市场的供需双方,也未对会计师事务所变更的原因作深入探讨。20世纪90年代中后期以来。会计师事务所变更原因研究区分为审计市场的需求变化(解聘)和供给变化(辞聘)。
表1上市公司会计师事务所变更情况一览表