文档介绍：复旦大学
硕士学位论文
对中国B股上市公司双重会计标准下财务报告差异的研究
姓名:胡玮瑛
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:周红
20040429
摘要通过缮鲜泄灸甓炔莆癖ǜ娴乃嘏叮芯恐泄峒票曜己凸驶计准则的差异,一直是研究两种会计标准在制度上和实务上差异的十分有效的方法。本文以所有晒疚Q荆捎猛臣品治龅姆椒ǎ芯苛昴势和导致差异的原因,并以此分析了近年来我国会计制度发展与国际会计准则的研究发现,净利润项目在两种会计标准下依然存在差异,但在年两种标准下差异的统计显著性下降,无论从金额上还是公司数量上,国际会计准则下的净利润小于中国会计标准下的净利润的现象正在改变;净资产的差异程度在四年中呈逐年减少的趋势;国际会计准则下的流动资产合计数要小于中国会计标准下的合计数,但差距在逐年减少:而非流动资产合计项目,国际会计准则下得出的金额却要大于中国会计标准下得出的金额;负债合计项目国际会计准则下计量两种会计标准下依然存在显著差异,其中差异程度较大的有,在建工程、应付项目、应收项目、长期投资合计、存货净额、少数股东差异和固定资产原值。研究还发现,年和年各项目的差异变化非常大,这与我国发布实施企业会计制度、一系列企业会计准则,国际会计准则也在年发生了变化有关。另外,晒驹诹街只峒票曜枷碌牟钜旎勾嬖诘赜蛏虾凸扇ㄐ灾噬系那稹关键词:国际会计准则、双重披露、伞⒈ū聿钜毂冉度财务报告的主要项目,在国际会计准则和中国会计标准下计量的差异程度、趋的金额要小于中国会计标准下的金额;其他大部分资产负债表项目,至年关系。
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性的会计标准体系。而国际会计准则,从年国际会计准则委员会赟者,年上蚓衬诰用窀鋈丝7藕螅珺股的主要投资者仍以来自境外为主。对于缮鲜泄荆灰G笙蛲蹲收吲队弥泄峒票曜急嘀频牟莆癖ǜ妫欢规定下,为比较中国会计标准和国际会计准则在实务上的差异提供了良好的契定等由中国财政部颁布的适用于上市公司的会计制度,以及中国证监会颁布的规范上市公司财务信息披露的各种规定。中国会计标准在借鉴了国际会计准则的基础上,根据中国的经济情况不断改革,逐步完善,从年的《企业会计准则》、准则和年的《企业会计制度》,及其与这一系列准则、制度配套的财政部的许多处理规定和证监会的披露规定,至年已基本形成了一个有较强可操作项国际会计准则、项解释公告、罟什莆癖ǜ孀荚颍约拔侍饨獯稹指南等。国际会计准则以促进国际会计的协调和统一为目的,在没有特定法律制约的情况下,本着真实与公允、实质重于形式的精神,形成了完整的较为原则化的会计准则体系。这两种会计标准在条文上就存在着的一定差异,而在实施过程中则有更多的不同,而且两者在各自发展过程中差异的情况也在不断变化。中国的会计标准正在经历着“国际化”的过程,因此中国会计标准与国际会计准则的差异有多大,如何看待这样的差异,“国际化”的目的和方向是什么,这些都成为了中国会计标准发展中的重要课题。作为我国会计标准“国际化”发展研究的基础,中国会计标准和国际会计准则的差异比较,一直以来就是研究的热点,而对此的实证研究始于年,这给两种会计标准的差异研究开拓了全新的道路。近年来随着研究的不断深入,已有不少学者分阶段地对—年,缮鲜泄驹谥泄峒票曜己凸驶峒准则下,净利润、净资产项目上的差异情况作了统计分析,并对其中的某些年份,利用中国会计标准调整到国际会计准则的项目信息,分析了导致净利润、净资产项目差异的主要原因。然而,由于之前的研究从未对造成净利润、净资产差异的报表项目直接加以研究;对年来的刹莆癖ǜ嫜芯浚冀鱿抻诹饺甑我国在上海、深圳两地交易所上市的股票分为两种,一是用人民币买卖的股,繬美元买卖的伞股针对境内投资者,纱戳⒅跽攵跃惩馔蹲对于缮鲜泄荆蛞G蟀凑铡豆煞萦邢薰揪衬谏鲜型庾使晒娑ǖ氖凳┫则》,分别用中国会计标准和国际会计准则编制财务报告。在这样的双重披露的所谓中国会计标准,是指《企业会计准则》、《企业会计制度》、各种补充规《企业财务通则》,到年的《股份有限公司会计制度》,再到具体企业会计到年赂淖楹蟮墓驶峒谱荚蚶硎禄刂甑坠残纬闪机。
比较,各个学者的研究方法也略有差别,因此还未对年以来的主要报表项年的年度财务报表项目做统计分析,研究主要报表项目,在中国会计标准和国际文还将对沪深两地数据结构性的差异作出描述和分析,并检验发行傻腂殷公司与没有发行傻腂股公司在差异的程度上有无明显差异。这些研究的结果将为中国会计标准和国际会计准则的差异研究提供重要的基础数据,并对中国会计标准体系的发展研究和中国会计“国际化”研究提供帮助。目在两种会计标准下的差异作过系统的研究。本文将对缮鲜泄会计准则下的差异程度、差异的变化趋势,以及导致差异的主要原因。同时,本
南谆毓珊虰股的公司,存在两类相对独