文档介绍：审计研究简报
第1期
(总第196期)
审计署审计科研所 2010年5月27日
关于当前国家审计实践中的
若干问题分析与建议
后危机时代,转变经济发展方式,调整经济结构,实现公平和可持续发展成为我国深化改革的首要目标。面对新的情势变迁需求,国家审计要做到迎接挑战,续写国家审计发展的辉煌,需辨清国家审计在宏观经济调控中尽职的基本层面,踏实地做好国家审计应该做的事情;需要以提高审计效果为契点重新审视相关制度安排,注重审计计划项目安排时效性与效果性的有机结合,注重审计组的权利制衡,重视不同层次审计人员的能力需求和心理能力的培养运用,反思考核标准对国家审计行为导向的正效应等,在回归与创新,变革与完善中寻求国家审计职能的有效实现。
一、国家审计在宏观经济调控中需要尽职的基本层面
国家审计在宏观经济调控中应当发挥重要作用已经成为共识,广大的审计人也正努力探索和实践,并取得了一定的良好效果。尽管如此,从当前国家审计的作为而言,有效实现在宏观经济调控中的作用任重而道远!问题的关键是要弄清楚现实和基础性的问题,即:国家审计作为宪法赋予的国家唯一专司经济监督部门究竟在宏观经济调控中应当尽怎样的职责。
(一)为宏观经济运行状况分析提供真实客观、充分完整的数据信息。
宏观经济分析首先是一种数量分析。数据既是制定宏观经济政策的依据,又是评判宏观经济政策效果的基础。经济政策是一国为了实现一定的经济目标而对经济运行进行有意识地调控。因此,经济政策制定与实施效果如何,直接关系到一国经济运行的状态,关系到国家和人民的切身利益。而评价经济运行是否成功,经济是否处于高速持续的增长状态,失业和通货膨胀是否处于合理的低水平状态,需要收集大量的信息进行量化度量,信息的真实、充分、完整对于保证宏观经济运行的健康平稳举足轻重。
第一,国家审计的真实性基本目标,决定了其能够充分完整地获得反映经济活动信息的真实情况。
真实性是对经济活动的客观存在状态的正确表述,一种事物被认定为真实的,则证明其反映了事物的本来面目。对于国家审计而言,真实性是实施审计行为的基础和目标。审计既要以事实为依据,又要客观公正反映社会经济生活信息的真实情况,实事求是地反映事物发展的全貌,真正掌握和揭示被审计事物的客观发展规律。真实性表明了:一是会计资料及其相关文件真实的记载了经济主体所进行的经济活动;二是会计资料及其相关文件记载符合一定的会计准则标准;三是经济主体所进行的活动本身符合国家法律法规的规定;四是明确会计资料及其相关文件存在故意或过失的虚假记载,包括记载本身不符合会计标准,经济主体存在故意或过失违反国家法律法规规定的情况;五是审计在对现有的会计资料及相关文件信息进行专业验证的同时,还要保证所提供的经验证的信息的可靠性和充分性,不存在故意或过失隐瞒、遗漏任何应该提供的审计信息的情况。
第二,国家审计组织的独立性,保证所获得数据信息的客观公正。
国家审计具有组织的独立性,不受任何干涉和影响。审计人员与被审计单位不存在利害关系,不参与被审计单位的行政或经营管理活动,独立性保证了国家审计成果的有用性和权威性,保证了所获得数据信息的客观公正。
第三,国家审计的宪法地位决定了其应该为宏观经济运行状态分析提供真实客观、充分完整的数据信息。
根据宪法的规定,国家审计机关是国家唯一的专司经济监督的部门。相对于国家的立法、司法、行政机关而言,监督体现的是一种服务,通过自己的行为促进其他社会主体有效利用国家和社会资源,防范风险,维护国家经济安全,形成良好国家治理。因此,国家审计有义务为相应的决策和管理部门提供翔实客观的经济运行数据信息。
(二)以独特的职业判断,为宏观经济良好运行提供有效的建议。
国家审计应当利用所取得的数据,对宏观经济运行状况进行专业分析,并做出良好的职业判断,准确预测和评价宏观经济政策的对经济状况的影响力,即对宏观经济政策的有效性进行总体分析、评估和预测。考察和分析政府所采取的宏观经济政策是否能达到理想的预期,经济总量平衡的差异缘于政策的偏离还是微观经济单位的特异,政策及法律实施过程中的理性障碍,宏观经济政策对行业发展的影响,宏观经济政策对国家和社会经济的平稳有序运行产生的影响,政府所采取的各种政策手段是否协调一致,政策本身的协调和对时机的把握程度是否适宜,等等,从而促进政府加强宏观经济调控职能,实现经济结构的优化,经济增长,增加就业,稳定物价,保持国际收支平衡,促进民生改善。
随着国家政治经济体制改革的不断深化,国家审计更多地需要从战略全局的角度去观察和思考问题,关注国家整个经济运行情况。跳出就事论事,从现象到现象地提出若干建议的思维模式,强调宏观性战略分析与判断。
为宏观经济运行状况分析提供真实充分的数据信息和做出良好的职业