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崔艳洁
2016年度企业所得税汇算清缴
剧里,大风服装厂在京州商业银行的贷款到期后,需要过桥资金,就以股权为质押,向山水集团借款5000万元,日息千分之四。半年后,因还不起山水集团的借款,大风服装厂被法院判定股权直接归山水集团所有。
问题来了?
1、大风服装厂还要缴税吗?
2、大风服装厂向银行和山水集团都借款了。利息成本这么高,税务上能有什么减免吗?
3、大风服装厂没法还钱,更别说利息了,这个利息是不是要等还了之后才能扣除?
税务的名义
4、大风服装厂显然是要逾期还款了,又被加收罚息,在税务上可以扣除吗?
5、大风服装厂向银行的借款跟山水集团的借款有什么不同?
税务的名义
Part 1 企业所得税的概念及纳税人
Part 1 企业所得税汇算清缴政策解读
什么是企业所得税汇算清缴?
企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
一
企业所得税汇算清缴基础知识
1
企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
★依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。
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企业所得税汇算清缴基础知识
2
企业所得税的纳税人
根据登记注册地标准和实际管理机构标准,企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业,分别确定不同的纳税义务。
★两个标准满足其一,即为我国的居民企业。
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企业所得税汇算清缴基础知识
2
企业所得税的纳税人
居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业承担“全面”纳税义务,就其境内、境外全部所得纳税。
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企业所得税汇算清缴基础知识
2
应税所得范围
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1
销售货物所得
2
3
4
提供劳务所得
转让财产所得
权益性投资所得
5
利息所得租金所得
6
7
8
特许权使用费所得
接受捐赠所得
其他所得
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企业所得税汇算清缴基础知识
应税所得来源地标准的确定
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企业所得税汇算清缴基础知识
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3、
①不动产转让所得:按照不动产所在地。
转让财产所得
②动产转让所得:按照转让动产的企业或机构、场所所在地。
③权益性投资资产转让所得:按照被投资企业所在地。
1、销售货物所得:按照交易活动发生地。
2、提供劳务所得:按照劳务发生地。