文档介绍：现金流量口诀表
①看到收入找应收,未收税金分开走
②看到成本找应付,存货变动莫疏忽
③有关费用先全调,差异留在后面找
④财务费用有例外,注意分出类别来
⑤所得税直接转,营业外去找固定资产
⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销
⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。
第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
简言之,在进行’’销售商品,提供劳务收到的现金’’的处理时,
i)借: 经营活动现金流量一销售商品收到的现金(P334, 111)
应收账款(借方或贷方)
贷:主营业务收入
应收票据
应交税金Y
ii)对贴现息处理(P335, 161)
借:财务费用Sa 贷: 经营活动现金流量-销售商品的收到现金
例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。
贴现时:借:财务费用 1万作现金流量表时:
银存 9万借:财务费用1万i
贷:应收票据10万贷:经营活动现金流量 1万-xB
iii)对应交税金的调整如书上P338,(20)qBwQ
0]借:经营活动现金流量5]3
贷:应交税金QW1
第②句’’看到成本找应付,存货变动莫疏忽’’--告诉你在进行’’购买商品支付的现金’’的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。
第③句’’有关费用先全调,差异留在后面找’’是指先把’’管理费用’’’’营业费用’’的数额全部调整’’支付的其他与经营活动有关的现金’’。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)
第④句’’财务费用有例外,注意分出类别来’’指的就是上面说的贴现息。
第⑤句’’所得税直接结转,营业外找固定资产’’所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了
借:经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金
贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等
第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。
总的来说,有三项需要注意的(参考书中例子,大家自已看看各步的做法)
①在进行’’销售商品收到的现金’’核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金[P334 (1)(6)(20)]
②在进行’’购买商品支付的现金’’核算时,需调整5项内容。
累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。
[P334,12(12),(14)(18)(19)(20)]
③在进行’’支