资产负债表的编制.ppt

文档介绍：资产负债表的编制
大丰职教中心张春平
填制和审核会计凭证
登记账簿
编制财务
会计报告
初始环节
中心环节
最终环节
会计核算的三个基本步骤
1、知识目标:
(1)理解资产负债表的概念、编制依据及结构
(2)掌握资产负债表的编制方法
2、能力目标:
提高学生的实际操作能力
一、概念
资产负债表是指反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)的财务状况的会计报表。
二、编制的理论依据
资产=负债+所有者权益
三、结构:
左右账户式
四、编制方法
(一)年初余额
(二)期末余额
资产负债表
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益
期末余额
年初余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
短期借款
应收票据
应付账款
应收账款
预收款项
预付款项
应付职工薪酬
存货
应交税费
一年内到期的非流动资产
流动负债合计
流动资产合计
非流动负债:
非流动资产
长期借款
固定资产
非流动负债合计
在建工程
负债合计
固定资产清理
所有者权益
无形资产
实收资本
其他非流动资产
未分配利润
非流动资产合计
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
根据上年末资产负债表的“期末余额”栏数字填列
根据会计账簿记录中有关账户的期末余额填列
库存现金银行存款其他货币资金
原材料在途物资库存商品生产成本周转材料存货跌价准备
2、根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列
(1)“货币资金”项目
(2)“存货”项目
(3)“未分配利润”项目
①平时应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列
②年度终了,该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额列。
1、根据某个总账账户的期末余额直接填列
3、根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列
(1)“应收账款”项目
(2)“预付账款”项目
(3)“应付账款”项目
(4)“预收账款”项目
应收账款预收账款(借方)
预收账款应收账款(贷方)
预付账款应收账款(借方)
预付账款应收账款(贷方)
4、根据有关总账及明细账的期末余额分析计算填列
5、根据有关资产账户与其备抵账户抵消的净额填列
(1)“固定资产”项目
(2) “无形资产”项目
1、某企业2007年2月1日向银行借入一年期借款230 000元,3月1日向其他金融机构借入半年期借款240 000元。则
3月份资产负债表中的“短期借款”项目的金额是多少?
“短期借款”项目的金额=230 000+240 000=470 000元
2、某企业2007年12月31日结账后,“库存现金”科目余额12 000元,“银行存款”科目余额4 500 000元,“其他货币资金”科目余额为1 500 000元。则资产负债表中“货币资金”项目的金额是多少?
“货币资金”项目的金额=12 000+4 500 000+1 500 000
=6 012 000元