文档介绍：海南农垦房地产税收培训
杨东华
海南中韬华益税务师事务所
(海南鑫威税务师事务所)
2010年07月24日
内容提要
第一部分:房地产会计科目的设置与帐务处理
一、会计科目的设置
二、房地产会计的处理
第二部分:房地产业务的涉税处理
一、营业税及附加、土地使用税、契税、印花税等
二、土地增值税清算
三、所得税汇算清缴
第一部分:房地产会计科目的设置与帐务处理
一、会计科目的设置
1、通用科目的设置
会计科目(会计准则、会计制度)
2、房地产专用科目的设置
开发成本、开发间接费用、开发产品
房地产专用科目的设置(1)
1、一级科目:开发成本
主要核算房地产企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中发生的各项费用,包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设施费和开发间接费用等。
房地产专用科目的设置(2)
房地产企业根据实际情况设置二级及以下科目:
如分项目、分期核算的要设置“xx项目”作为二级科目,然后再设置三级科目:土地成本、土地征用及拆迁补偿费、前期工程款、建筑安装工程费、基础设施费、配套设施费、开发间接费等三级科目,
房地产专用科目的设置(3)
例如:
借:开发成本----xx项目---建筑安安装工程费
贷:银行存款----xx银行
如果只有一个项目:可以直接把三级科目设为二级即:
借:开发成本-----建筑安装工程费
贷:银行存款----xx银行
房地产专用科目的设置(4)
2、一级科目:开发间接费用
本账户核算房地产开发企业内部独立核算单位为开发产品而发生的各项间接费用,包括工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。本账户借方登记企业内部独立核算单位为开发产品而发生的各项间接费用,贷方登记分配计入开发成本各成本核算对象的开发间接费。月末本账户无余额。
房地产专用科目的设置(5)
帐务处理:
存在二个以上项目同时进行开发的,则需要设置“开发间接费用”一级科目,
例如:
借:开发间接费用--- 工资
贷:银行存款---------XX银行
房地产专用科目的设置(6)
期末根据分配比例转入“开发成本”科目
例:
借:开发成本----xx项目---开发间接费
贷:开发间接费用---工资等
房地产专用科目的设置(7)
如果只有单个项目的可以直接计入开发成本科目
帐务处理:
借:开发成本---开发间接费
贷:银行存款---xx银行