文档介绍：企业所得税纳税筹划
【摘要】2008年1月1日新企业所得税法在我国正式实施,新税法的颁布实施,标志着我国的税收法律、法规在完善过程中迈出了重要一步。企业所得税在企业纳税活动中占有重要地位,且具有很大的纳税筹划空间,所以企业应充分掌握新企业所得税法并熟练运用国家的税收政策,通过对会计处理方法的选择,科学的进行纳税筹划,以达到增加企业税后利润,提高企业竞争力的目的。
【关键词】新企业所得税法;企业;纳税筹划
一、企业所得税纳税筹划的理论分析
(一)企业所得税纳税筹划的概念
纳税筹划是指纳税人通过筹资、投资、经营、收入分配、组织形式等事项的事先安排、选择和策划,在合法的前提下,以税收负担最小化为目的经济活动。[2]企业所得税纳税筹划是针对企业所得税这一税种的纳税筹划,本文就是针对新税法实施后的企业所得税进行的纳税筹划。
(二) 企业所得税纳税筹划的原则
1、成本效益原则
任何一项筹划方案都具有两面性,纳税人在取得筹划利益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用,以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所发生的机会成本等。只有当发生的费用或成本小于取得的利益时,该筹划方案才是合理的;当发生的费用或成本大于取得的利益时,该筹划方案就是失败的。一项成功的纳税筹划必然是多种筹划方案的优化选择,我们不能认为税负最轻的方案就是最优的方案,一味的追求税收负担的减轻往往会导致企业总体利益的下降。必须认识到,通过牺牲企业的整体利益而达到节税目地的举措明显是不可取的。
2、合法性原则
企业经营一个最重要的前提就是需要稳定、宽松的外部环境,符合政府政策、法规要求的经营环境有利于降低企业经营活动的风险和无形成本。合法性原则要求企业在进行纳税筹划时必须遵守国家各项法律、法规。[3]具体体现在:第一,纳税筹划只能在法律允许的范围内进行。第二,纳税筹划不能违背国家财务会计法规以及其他经济法规。违反经济法规,提供虚假财务会计资料和信息的做法不可取。第三、纳税筹划必须密切关注相关法律、法规的变更,纳税筹划具有较强的时效性,企业纳税筹划必须顺应这种变化。
3、综合平衡原则
如同收益与风险并存的道理一样,财务管理复杂性与纳税筹划利益也是并存的。一方面,仅从纳税筹划本身来讲,由于多种税种税基相互关联,某种税种税基缩减的同时会引起其他税种税基的增大;某一纳税期限内不缴或少缴纳税款,则可能引起其他纳税期限多缴纳税款。[4]因而,纳税筹划的立足点在于综合整体,协调全局,不能只注重个别税负的降低,而要考虑整体税负的水平。
4、事前筹划原则
在现实经济生活中,纳税义务的发生具有滞后性,这就为纳税人的经营活动进行事先筹划提供了可能。事先筹划原则要求企业进行纳税筹划时,必须在国家和企业税收法律关系尚未形成前提下进行,根据法律法规的规定,纳税人对于其经营、投资、筹资以及收益分配活动所进行的事先规划、设计和安排,尽可能减少应纳税行为的发生,从而实现降低企业税负的目标。
二、企业所得税纳税筹划方法的研究
(一)缩小税基的纳税筹划
1、压缩收入总额
企业所得税应纳税额的计算公式为:应纳税所得额×适用税率=应纳所得税额[6]
不难看出,企业降低应纳税所得额,缩小税基,推迟确认收入是减轻企业税负的重要方式。具体操作就是要求企业根据税法的规定,在