文档介绍：消费税纳税筹划
1、利用独立核算的销售公司销售货物
2、外购应税消费品连续生产应税消费品
3、生产销售成套消费品
4、委托加工与自行加工的选择
5、以应税消费品抵债、入股的筹划
例1 某日化厂将生产的化妆品以不含增值税销售额1000万元销售给商店,计算应纳消费税。(化妆品消费税税率为30%)
日化厂应纳消费税=1000×30%=300(万元)
例2 某日化厂将生产的化妆品以800万元买给独立核算的销售公司,销售公司再以1000万元买给商店,计算应纳消费税。
日化厂转移定价后应纳消费税=8000×30%=240(万元)
1、设立独立的销售公司销售应税消费品
生产应税消费品的企业,如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门,则可以减少应纳消费税。
税法规定,纳税人连续生产自产自用的应税消费品的,不用缴纳消费税;用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时,可以扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
(1)用外购的已税消费税的产品连续生产应税消费品时,可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款,在计税时按当期生产领用数量,计算准予扣除数额。
(2)下列消费品在计税时准予扣除已税消费品已纳消费税税款:
一是外购已税烟丝生产的卷烟;二是外购已税化妆品生产的化妆品;三是外购已税护肤护发品生产的护肤护发品;四是外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;五是外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;六是外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎;七是外购已税摩托车生产的摩托车。
实例1 某汽车厂某月外购汽车轮胎50万元,支付消费税5万元,全部汽车轮胎当月用于生产汽车,销售汽车收入1000万元,消费税税率5%,计算应纳消费税。
应纳税额=1000*5%=50万元
实例2 某汽车厂某月用外购消费税税率3%的小汽车改制消费税税率5%的小汽车,外购价15万元,售价20万元,计算应纳消费税。
应纳税额=20*5%=1万元
实例某烟厂从厂家外购烟丝50万元,当月生产卷烟耗用30万元,销售卷烟100箱,共计100万元,计算应纳消费税。(烟丝消费税税率30%,该卷烟的消费税税率为30%,每箱150元)
当期准予抵扣的外购应税消费品已纳税款=30*30%=9万元
应纳税额=100*150+1000,000*30%-90,000 =195,000元