文档介绍：纳税义务人
中国公民、个体户及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞
居民纳税义务人和非居民纳税义务人
居民与非居民
分类依据:住所和居住时间
纳税年度:1月1日~12月31日
纳税义务:无限和有限
临时离境:一次不超过30日多次不超过90日
重点掌握:应税项目(11个项目)、税率、费用扣除、计算公式
应税项目
税率
(1)工资薪金所得
7级超额累进税率
(2)个体工商户生产、经营所得
5级超额累进税率
(3)对企事业单位承包经营、承租经营所得
5级超额累进税率
(4)劳务报酬所得
3级超额累进税率
(5)稿酬所得
20%比例税率,并按应纳税额减征30%
(6)特许权使用费所得
20%比例税率
(7)财产租赁所得
20%比例税率(房屋租赁按 10%)
(8)财产转让所得
20%比例税率(利息税率P246)
(9)利息、股息红利所得
(10)偶然所得
(11)其它所得
7级超额累进税率
(工资、薪金所得适用 2011年9月1日起正式执行)
全月应纳税所得额
税率
速算扣除数(元)
不超过1500元
3%
0
超过1500元至4500元
10%
105
超过4500元至9000元
20%
555
超过9000元至35000元
25%
1005
超过35000元至55000元
30%
2755
超过55000元至80000元
35%
5505
超过80000元
45%
13505
5级超额累进税率
(个体工商户、个人独资企业、合伙企业、对企事业单位承包、承租所得适用)
级数
含税级距
税率(%)
速算扣除数
1
不超过15000元的
5
0
2
超过15000元到30000元的部分
10
750
3
超过30000元至60000元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元的部分
30
9750
5
超过100000元的部分
35
14750
3级超额累进税率
劳务报酬所得适用
级数
每次应纳税所得额(含税级距)
税率
速算扣除数
1
不超过20000元的
20%
0
2
超过20000元至50000元的部分
30%
2000
3
超过50000元部分
40%
7000
应税项目
费用扣除
(1)工资薪金所得
月扣除 3500元(或3500+1300元)
(2)个体工商户生产、经营所得
全年收入扣除成本、费用及损失
(3)对企事业单位承包经营、承租经营所得
全年收入扣除必要费用(每月3500元)
(4)劳务报酬所得
①每次收入≤4000元:定额扣除 800元
②每次收入>4000元:定率扣除收入的 20%
(5)稿酬所得
(6)特许权使用费所得
(7)财产租赁所得
财产租赁过程中缴纳的税费、修缮费用、 800元或20%固定费用
(8)财产转让所得
每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用
(9)利息、股息红利所得
无费用扣除,收入即为应纳税所得额
(10)偶然所得
(11)其它所得
应税项目
工资薪金所得
税率
7级超额累进税率(2011年9月1日起正式执行)