文档介绍：上市公司制度缺陷与会计诚信危机的治理
[ 摘要] 本文针从目前我国上市公司制度分析入手,指出会计诚信危机的制度根源是上市公司制度的缺陷、委托代理结构不完善、缺乏有效的监督的结果。提出了会计诚信危机的治理措施。
[ 关键词] 上市公司缺陷会计失信治理
一、上市公司制度缺陷
现代企业制度的基本特征是产权关系清晰、权责明确、政企分开、管理科学。但在我国由于. com长期计划经济的影响,现代企业制度建立步履艰难,即使已实行公司制改革的企业,实际8ttt8上与真正的现代企业制度相差甚远。如大多数上市公司是由国有企业改制而来,由于. com改制不彻底,上市公司未能建立有效的制约机制。在公司治理结构中,法人治理结构不完善,内部人控制、经营者的权责、政企真正分开等问题还未彻底解决8t t t 8. c o m。由于. com上市公司制度存在缺陷,必将影响会计信息的质量,也是8tt t 8. com导致. com会计诚信危机的重要。
(一)委托代理关系中委托人虚化
从理论上讲,在财产所有8 tt 权与经营权分离的公司制企业中,公司的委托代理关系是公司股东作为dddtt委托人委托公司经营管理者对公司进行经营,即公司经营管理层均为受托人,对委托主体股东负责。由于. com我国的公司股东分散,上市公司治理结构不完善——内部人控制、大股东操纵,极易造成“大股东、董事会和管理层”俨然一体、职权重叠。为实现其利益最大化形成“大股东、董事会、经营者与注册会计师”共谋,这必然出现的现象。
目前,我国公司治理结构不完善具体表现在dd dtt. com,以国有股为主的上市公司的股东大会、董事会不能起到对公司经营管理层的有效控制,我国有三分之一的公司总经理本人就是董事会重要。事实上公司经营管理者将公司“决策权、管理权、监督权”集于一身。且较为普遍的是委托人的真正代表不存在,股东大会形同虚设,独立董事不能发挥应有的作用。因此. com,经营者由理论上的被委托人变成了实际8ttt8上的委托人,出现委托代理关系中委托人虚拟化问题。由于. com产权归属的模糊,削弱了原有监督机构的监督职能,造成董事会和经理层的职责重复,职能混乱。当董事会和经理层发生权力冲突时,对上市公司的管理更为不利8 tT ,监管更难,有的甚至会出现制董事会的情况8 tt t 8. com。而真正代表企业法人财产权的监督机构尚未能真正建立,因而无法实施有效的监督,企业会计信息失真在所难免。
(二)董事会、监事会存在缺陷
,缺乏对公司内部人的有效制衡与监督机制。虽然上市公司有代表股东权益的董事会、监事会。但我国股权结构普遍不合理,“一股独大”现象严重。此外对独立董事的提名程序不完善,有调查显示,近九成的独立董事提名基本上是由大股东或高层管理人员所包揽,其中有55%的独立董事是由大股东推荐给董事会讨论的,另有27%是由高层管理人员推荐的。因此. com独立董事的作用发挥必然受到限制,即使在重大决策时往往 t8. com也没有发言权。造成股东大会、监事会、董事会对大股东的约束流于形式,缺乏必要的机制来保障全体董事、监事严格遵守义务,维护股东和其他相关者的利益。
。通过对我国的上市公司董事会结构分析可以,由于. com许多