文档介绍：上市公司管理舞弊审计的对策
摘要:管理层舞弊是指管理层蓄意利用
t8. com
财务报表,为追求机会利益实施的欺诈性行为｡上市公司管理舞弊不仅直接引起股东和其他使用者决策失误和经济损失,而且破坏市场经济的有序性与社会关系的健康性｡挖掘管理舞弊的深层原因,以便于审计人员开展管理舞弊审计,实施相应的对策｡
关键词:上市公司;管理舞弊;审计

一､加强管理舞弊审计的必要性

管理舞弊又称管理层舞弊,是指管理层以获取不正当的利益为目的,故意通过重大误导性的财务报表来伤害投资者和债权人等公司的利益相关者的舞弊行为｡据此定义,管理舞弊的舞弊者是管理层,受害者是投资人和债权人等公司利益相关者,而把二者联系起来的舞弊工具是财务报表｡上市公司管理舞弊不仅直接引起股东和其他使用者决策失误和经济损失,而且破坏市场经济的有序性与社会关系的健康性｡由于. com管理舞弊有高管人员参与,据统计83%的舞弊行为牵涉到CEO和CFO,其所造成的危害是可想而知的;并且管理舞弊本身具有复杂
性､隐蔽性､动态性的特征,使常规的审计方法和程序在管理舞弊面前显得无能为力｡基于此,对管理舞弊审计的对策研究就显得尤为重要｡

二､管理舞弊的成因分析

“GONE”理论是在美国流行很广,也是8tt t 8. com最有意思的企业会计舞弊与反会计舞弊的著名理论之一｡该理论认为企业舞弊是由G､O､N､E四个因子构成,G为Greed,指贪婪;O为Opportunity,指机会;N为Need,;E为Exposure,指暴露｡它们重要
的区别,是相互作用,密不可分的｡上述四个因子实质上表明了舞弊产生的四个条件,钱财或自尊时,只要有机会,并认为事后不会被发现,他就一定弊,导致. com“you can consider your money gone”(被欺骗者的钱､物､权益等离他而去)｡我们sSBbWw寻找管理舞弊的动因要顺着这一主线从“贪婪”入手,揭示“”,找出“机会”,最终发现“暴露”的信号｡
1.“贪婪”｡从贪婪入手有助于挖掘管理舞弊的根源｡人性有贪婪的一面｡正是这种被欲望冲昏头脑的贪婪使得管理舞弊犹如雨后春笋般地“崛起”,势如破竹,技术越来越高超,手段越来越高明,胃口也越来越大｡管理层舞弊,是为了dd dtt. com取信于报表使用者,从而出具虚假的财务报告｡他们这样做无外乎是为了dd dtt. com保住已有的“乌纱帽”,再戴上更大的“乌纱帽”;保住现有的地位,进而爬上更高的地位;继续享受已经取得的利益,进而获得ssbbww更大的潜在利益｡这种向上的贪婪是永无止境的,与贪婪孪生的舞弊也是8tt t 8. com永无止境的｡
2.“”｡程度
是不言而喻的｡资金之于企业犹如血液之于人,为获得ssbbww这些如血液般贵重的资金,管理层便会“努力”地取得达到上市或上市以后ssbbww获得ssbbww配股的资格;“努力”地去符合各种融资的条件;“努力”地去扭转亏损,摘掉戴在头上的ST､PT的帽子｡如果8 tt 这些“努力”都是通过正当､合法的手段获得ssbbww,那么8ttt8企业的业绩便会蒸蒸日上,但是dddTt,残酷的现实往往 t8. com与我们sSBbWw的设想之间有很大的距离｡另外,管理层自身追求奢侈豪华的生活方式､对董事会作出