文档介绍：大企业税收专业化管理的背景与实践介绍及个人感悟
(大企业税收业务培训授课资料)
省局大企业税收管理局副局长谭文仕
一、背景
(一)我国税收征管格局的变迁
1、税收专管员制度
新中国成立之初,中央政府急需筹集资金用于恢复经济和进行社会主义改造,1950年1月,政务院颁布《全国税政实施要则》,全国许多地方开展了税收专项工作,这就是税收专管员制度的雏形,并逐步形成了常态化的税收专管员制度。税收专管员制度是适应计划经济管理要求的和一种全职能、粗放型的管理制度,其主要特点是:“一人进厂、各税统管,信息专属、不能共享,征、管、查三权集于一身”,存在个人说了算、权力不受制约的弊端。
2、“两分离”和“三分离”
20世纪80年代以前,我国一直沿用税收专管员制度。1994年分税制改革之后,随着社会经济的发展和社会主义法制的逐步完善,税务机关依法征税、纳税人依法纳税的观念逐步深入人心,税收征管模式如何适应新的经济发展形势和新税制问题提上日程。计划经济体制下形成的专管员“一员到户,各税统管,征管查一人负责,上门收(催)税”的税收征管制度已经不能适应我国经济体制整体改革和推进实施新税制的需要,各地税务机关开始自觉探索将税收专管员模式向相互制约、相互协调的征管、检查
“两分离”或征收、管理、检查“三分离”的税收征管模式转换,税收专管员的权力初步得到分解和制约。
3、“30字”模式
1995年,国家税务总局在总结各地征管改革,实行征、管、查“两分离”和“三分离”做法的基础上,提出了“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的30字的新税收征管模式。1997年,全国税务系统全面推行了这一新模式,并提出税收专管员制度要从“专管户”向“专管事”转变的要求,进一步强化了对税收专管员的分权制约。
4、“34字”模式
30字税收征管模式建立和征、管、查三大职能分解后,由于对“30字”征管模式理解上的偏差,导致了执行上的偏差。一些同志认为,实行纳税人自行申报就是坐等纳税人上门,放松了纳税人的到户管理和日常巡查;甚至错误地认为除稽查人员外,管理部门的人员就不能下户,部分地区在执行过程中片面强调税收征管从“管户制”向“管事制”的转变,致使管户与管事相脱节;过分强调了将工作重点放在集中征收和重点稽查上,忽视了税收专管员对纳税人的日常管理,导致对税源控管力度弱化,“责任淡化、疏于管理”的问题凸现。为此,国家税务总局针对税收征管工作和改革中问题症结所在,提出了税收管理要走“科学化、精细化”道路的工作思路。2004年7月召开的全国税收征管工作会上,谢旭人局长提出要按照
“革除弊端,发挥优势,明确职责,提高水平”的原则,建立新的税收管理员制度。为此,对原“30字”征管模式,增加了“强化管理”4个字,完善了“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理”工作的34字征管模式。
新的征管模式确立后,总局随之制定并下发了《税收管理员制度》。新形势下的税收管理员制度是税务机关强化税源管理,落实“科学化、精细化”管理要求的组织载体和主要抓手。实行税收管理员制度的目的就是要把管事与管户有机地结合起来。既要充分发挥管事专业化、集约化,过程监控的优势,也要重视发挥管户综合分析、直接监控的作用,实现管事与管户的协调统一。
“34字”征管模式及其与之配套的税收管理员制度的实施,对加强税收征管,强化税务稽查,权力分解和过程监控等产生了积极作用。这一时期国家税收,尤其是中央收入突飞猛进,中央财力的快速增长,为中央政府应对金融风暴,突发性灾难性事故,重点建设,社会保障等重大政治及经济发展事项提供了强有力的资金保障。全国税务系统在这一时期自身基本建设、信息化建设,队伍建设等也是发展得最快、最充分的。
(二)目前征管格局面临的困惑
随着经济形势的发展,社会进步,法制建设也日趋完善,人们的法律意识,维权意识也日渐增强;尤其是建设法治政府,服务型政府提上了中央的议事日程。新的形势下,税收征管模式面临着诸多方面的困惑,急需进行新的探索和尝试。
1、随着税收改革的推进和信息技术的突飞猛进,20世纪90年代以来,大多数发达国家和部分发展中国家纷纷改变原来按税种或按征管职能设立税收管理机构的做法,改按纳税人规模设立税收管理机构,对大企业和其他纳税人实行分类管理。据了解,经合组织31个成员国中,有17个国家设立了大企业税收管理部门。可见,区分纳税人规模实行分类管理,并着重加强对大企业的税收管理与服务,已成为税务管理的国际趋势。而且,实践证明,这些国家的大企业税收管理部门通过深入系统地掌握大企业的组织结构和生产经营情况,实行集中的深层次专业化管理,大大提高了大企业的税法遵从度,以较小的投入保证了作为主要税源的税收收入的实现。其最大