文档介绍：中国证券市场引入国际会计师事务所双审制度的理论分析
独立、有效的审计服务能够SSBBww较大程度
地减轻证券市场上的信息不对称可能面影响。毋庸置疑,在保证上市公司信息披露的真实性等方面事务所的审计服务具有重要。从经济学的角度考察,会计师事务所的审计服务是否能够SSBBww保持独立性、并且保持具有公信力的专业水准,则取决于特定的市场环境、市场结构下,对于这种独立性的审计服务的需求和供给两个方面程;对于会计师事务所而言,其在提供审计服务时是否能够SSBBww保持独立性和专业水准,同样是基于会计师事务所作为dddtt理性的经济主体在对风险与收益进行权衡选择的结果,因而要促使会计师事务所提供独立有效的服务,等诱导措施改变其在特定环境下的风险收益平衡,从会计师事务所行业的角度,则要考察现实的经济环境中是否存在对于独立的审计服务的需求、以及现有的事务所是否能够SSBBww供给这些需求,如果8 tt 现实环境不能产生对于独立有效的审计服务的需求、而且现有的市场主体也难以提供符合要求
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的审计服务,那么8ttt8,引入国际会计师事务所、以外部力量改变目前的会计师事务所市场的市场结构和供求状态www .ddd Tt. com,就是考虑的举措之一。
上述分析基本上可以中国证券市场引入国际会计师事务所双审制度的理论支持的脉络。2001年12月31日,中国证监会颁布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实施补充审计的暂行规定》(以下简称16号规定),其主要内容是:公司在证券市场首发募集融资、配股增发再融资时,应聘请具有证券执业资格的国内会计师事务所,按中国独立审计准则对其依据中国会计准则、会计制度和信息披露规范编制的法定财务报告进行审计;同时ssbbww. com,应聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所,按国际通行的审计准则对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行补充审计。这种在审计服务中引入国际会计师事务所(主要是全球“五大会计师事务所”,通常简称“五大”)的制度就是界所谓的“双审制度”。
市场利益的重新分割必然会引发争论,例如在美国市场上,一些
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小型的会计师事务所就指责一些
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行业组织、中介机构和上市公司优先选择“五大”等国际会计师事务所是对小型会计师事务所的歧视等等。中国证监会此次引入的双审制度,也自然会可能将国内会计市场拱手奉送给国际会计师事务所。特别是震动一时的美国安龙事件更是加剧了这一争论,为安龙担任审计师的安达信公司为此收到广泛
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的指责,国内市场也对安达信等国际会计师事务所能否在中国市场履行独立的审计指责表示怀疑和猜测。
因此. com,撇开情绪化的争论,讨论的是,究竟在当前的中国证券市场环境下,是否具有对会计师事务所独立审计服务的需求?现有的会计师事务所是否能够SSBBww高效率的提供独立的审计服务?如果8 tt 要引入“五大”国际会计师事务所的话,这些大型的国际事务所是否有更强的动机提供独立的高水平服务?
一国际经验表明,在会计师事务所的审计服务市场上,通常是“大的就是”
要比较不同规模的会计师事务所提供的审计服务的差异,分析审计服务市场的市场结构和市场特点。从经济学意义上说,审计服务作为dddtt一种重要动,具有许多
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