文档介绍：对乡镇债务交叉审计的几点感悟
今年年初,根据湖北省审计厅统一安排,**市审计局一行8人赴黄冈**市开展乡镇债务审计,共完成19个乡镇债务审计,审计核定有效债务总额***万元,审计认定无效或审减债务***万元,占该市范围内自报债务的**%,审计工作取得明显效果,审计组被省厅评为先进审计工作组,梅运银、周京琼被评为先进个人。
**市债务时间跨度长、债务量大、涉及范围广,审计责任重大,为圆满完成这次省厅交办的任务,他们本着“依法审计、实事求是、客观公正”的原则,突出重点、确保质量,严格按照省厅方案组织实施,做到不漏项、不缺项、查深查透,确保审核数据的真实完整。审计实施过程中,审计组边工作边学习,并且利用晚上及双休时间交流审计过程中发现的问题及感受。
针对**市债务构成的特点,审计组为防范审计风险、强化审计质量控制根据审计方案及要求归纳出切实可行的具体作法。一是对超范围的债务予以排除,如:乡镇教育债务一律不认可,县级债务、村级债务及不由乡镇政府兜底的企业债务均属不受理,欠发的工资属于后期入帐、估算的一律不予认可;二是凡是时间超范围的上报债务一律剔除,如:乡镇各部门债务,只认可其改制前的债务,改制后的一律不予认可;三是审减重复反映债务,针对乡镇财政所的各套财政账间的债务及乡镇财政、乡镇政府机关及其所属部门间的债务予以抵减;四是对账表相符、账账相符、账证相符,进行逐笔认定核实,对账面未直接反映的债务,既要提供资金平衡表和移交表,也要提供债权人、举债手续,特别是工程项目既要提供合同、借据、批复手续及其他结算所必须的会计资料,还要到实地考察核实;五是对担保债务,既提供了担保合同或承诺书,又证实有担保事实的,则对其担保或承诺的余额部分认定有效。对未能按照上述要求提供会计证据的债务,界定为无法认定。
通过审计,归纳出债务形成有诸多方面的因素。一是历史原因与政策因素,如财政周转金、世界银行贷款、国债转贷、农业综合开发贷款,这些债务占总债务的**%;二是财政体制因素,农村税费改革前该市纯农业税收入规模5387万元,约占市本级财政一般预算收入的**%,且属于乡镇本级一般预算固定收入,为保预算的实现,乡镇政府亦采取举债垫解,这部分债务占总债务的*%;三是政府机关、财政总预算赤字导致举债,审计资料表明,**19个乡镇,有16个乡镇均存在赤字,赤字占总债务的**%,赤字在千万以上的有2个乡镇;四是建设支出形成的债务,**市在中