文档介绍：第八章财产清查
第一节财产清查的意义及方法
第二节财产清查结果的处理
一、财产清产的意义
(一)财产清查的概念
财产清查,就是对各项财产物资进行实地盘点和核对,以查明帐实是否相符的方法。
(二)财产清查的作用
1、通过财产清查,可以保证会计资料的证实可靠。
2、通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。
3、通过财产清查,可以促使企业加强经济管理,提高效益。
第一节财产清查的意义及方法
8/24/2018
2
二、财产清查的种类
财产清查
按清查对象
按清查时间
按执行单位
局部清查
定期清查
不定期清查
内部清查
外部清查
全面清查
8/24/2018
3
三、财产清查的基本方法
由于企业财产种类较多,各有特点,因此在清查时要采用不同的方法。
1、实物的清查方法:(存货、固定资产)
(1)实地盘点法,即到实物保管现场,通过点数、过磅、量尺等方法来确定实的实存数量的方法;
(2)技术测定法,即将实物整理成近似某种几何体,然后测量出体积,据以计算出实物数量的方法;
2、货币资金的清查方法: (实地盘点法)
(1)库存现金的清查方法
库存现金的清查方法应采用实地盘点法。先确定库存现金的实有数,再与现金日记账的结余额进行核对,以查明账实是否相符。
(2)银行存款的清查方法
银行存款的清查方法与实物和库存现金的清查方法不同,它是采取与银行核对账目的方法进行的。核对前应把截止到清查日所有银行存款的收付业务登记入账,然后与银行开来的记录本单位银行存款收、支、结余情况的对账单逐笔核对,如发生错账、漏账,应查清原因
3、债权债务的清查: (查询法、核对法)
对于债权、债务各项目的清查,应采取与双方核对账目的方法。在保证本单位所记账目正确完整的基础上,编制对账单,派人或发函与对方进行核对。
8/24/2018
4
一、货币资金的清查
现金的清查方法:现金的清查方法采用实地盘点法(即现金日记帐的期末余额与现金对帐单进行核对)。
1、银行存款的清查方法:银行存款的清查采用核对法(即企业的银行存款日记帐与银行对帐单进行核对)。
2、企业银行存款日记帐与银行对帐单往往不相符,其主要原应有:一是正常的“未达帐项”
二是双方帐目可能发生不正常的错帐漏帐。
(一)、现金的清查
(二)、银行存款的清查
第二节财产清查结果的处理
8/24/2018
5
5、为消除未达帐项的影响,企业应编制银行存款余额调节表。
3、未达帐项:直单位与银行之间一方已经登记入帐,而另一方因未收到凭证而尚未入帐的事项。
4、未达帐项包括的内容:
1)银行已收,企业未收;
2)银行已付,企业未付;
3)企业已付,银行未付;
4)企业已收,银行未收。
8/24/2018
6
某企业2003年4月30日银行存款日记帐的期末余额为368000元,银行对帐单的余额为457000元,经查核发现下列未达帐项:
1)企业开出转帐支票支付前欠料款89000元,企业已记存款减少,银行尚未记帐;
2)企业将47000元存入银行,企业已记存款增加,银行尚未登记增加。
3)银行代企业收回货款120000元,银行已记存款增加,企业尚未接到收款通知。
4)银行代企业支付水电费73000元,银行已记存款的减少,企业未记减少。
例
8/24/2018
7
1、银行存款余额调节表中调整后的期末余额,才是企业可动用的存款。 2、银行存款余额调节表不属于原始凭证。
期末银行存款余额调节表
开户银行:
银行帐号:
币种:
银行对帐单
企业存款日记帐
金额
金额
开户银行对帐单余额
企业存款日记帐余额
457000
368000
减:企业已记减少
89000
加:企业已记增加
47000
加:银行已记增加
120000
减:银行已记减少
73000
调整后银行对帐单期末余额
调整后企业存款日记帐期末余额
415000
415000
注意
8/24/2018
8
二、存货的清查
(一)存货数量盘存的方法(永续盘存制和实地盘存制)
1、永续盘存制
(1)定义:是指对企业的各项存货的收入和发出,都根据原始凭证,在有关的帐簿中逐笔的进行登记,并随时结出帐面余额的方法。
(2)公式:
存货期末帐面余额
=
存货期初帐面余额
+
存货本期增加数额
—
存货本期减少数额
某企业2003年3月1日库存商品期初余额为30000元,本期发出商品成本45000元,期末余额25000元,本期购入库存商品多少元? 本期购入商品=25000—30000+45000=50000(元)
例1
(3)永续盘存制的优点:
核算手续严密,能及时反映各项存货的收、发、存情况