文档介绍：征税与纳税
算一算
某服装厂向纺织厂购买一批布料,布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为8500×17%=1445(纺织厂当期销售税额),这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示,服装厂应付款项总计9945元,服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场,服装的销售价为15000元。
服装厂应交纳的增值税是多少?
应纳税额=商品销售额×税率-上一环节已缴税金
=(15000×17% )– 1445=1105元或(15000-8500)×17%=1105元
问题:这样缴税有什么好处?
A、避免重复征税
B、促进生产专业化。
C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
D、保证财政收入的稳定增长。
服装厂应缴纳的增值税: 15000元×17%-1445=1105元 或(15000-850) ×17%=1105元
商品销售额:15000元
上一环节已缴税金:1445元
纺织厂(布料) 服装厂(服装) 商店(商品)
增值税增值税
(由服装厂承担) (由商店承担)
增值
增值
假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为25000元,那么百货商场应缴增值税多少?
百货商场应缴税款为:
25000元×17%一(1445元+1105元) =1700元
或(25000元一15000元) ×17% =1700元
增值税
性质:
纳税人:
税率:
计税方法
优点
流转税
17%
增值税=商品销售额× 17% -上一环节已缴税金
避免重复征税,防止偷漏税行为,促进生产的专业化和体现公平竞争,有利于财政收入的稳定增长
征税对象:
增值额
境内……的单位和个人
2、个人所得税
个人所得税的计算
个人所得税的税率:超额累进税率和比例税率。
超额累进税率:
(1)工资、薪金所得,适用5%~45%的税率;
(2)个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%~35%的税率。
比例税率:20%。适用范围:
(1)劳务报酬所得;(2)稿酬所得;(3)特许权使用费所得;(4)利息、股息、红利所得;(5)财产租赁所得;(6)财产转让所得;(7)偶然所得。
十一届全国人大常委会第二十次会议20日审议个人所得税法修正案草案。草案拟将工资薪金减除费用标准(个人所得税免征额)由现行的每月2000元提高到每月3000元。草案拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级,取消15%和40%两档税率,扩大5%和10%两个低档税率的适用范围。
个税改革前后部分税率对比表
级数
改革前全月应纳税所得额
税率%
改革后全月应纳税所得额
税率%
1
不超过500元的部分
5
不超过1500元的部分
5
2
超过500元至2 000元的部分
10
超过1500元至4500元的部分
10
3
超过2 000元至5 000元的部分
15
超过4500元至20000元的部分
20
4
超过5 000元至20 000元的部分
20
超过20000元至40000元的部分
25
例2:如果某工程师月薪8000元,结合上表,他在个税改革后每月可以少纳税金:
解析:改革前:8000-2000=6000 500×5%+1500×10%+3000×15%+1000×20%=825元
改革后:8000-3000=5000 1500×5%+3000×10%+500×20%=475元
少纳税金=825-475=350元。
C
3、已知北京某中学张老师本月缴纳个人所得税500元,当前个人薪金所得税的减除标准为2000元,那么,本月张老师的税后收入可能是
A、2166元 B、4160元
C、6166元 D、5666元
张老师的月收入为:
500+1500+2166+2000=6166元,
税后收入:6166—500=5666元
D
个人所得税
性质:
纳税人:
税率:
计税方法
优点
所得税
超额累进税率和比例税率
实行超额累进税率,纳税人所得越高,税率越高;所得越低,税率越低。个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
征税对象:
个人所得额
……的个人
启示:熟悉各种税种的征税对象和计算方法