文档介绍：实证研究与规范研究的比较分析
——关于《内部控制质量、信用模式与企业价值》
和《论内部控制与企业价值》的文献研究
[摘要]实证研究和规范研究是经济学研究的两种最主要方法,而对两种方法的选择则是近当代国内外学者热议的话题,深入剖析两者的异同对会计理论的研究有深远影响。本文首先将对两种方法的概念及研究框架作出详细解释,而后通过对两篇文献的主题、方法、内容及结论的分析,阐述实证研究和规范研究在实践中的应用,接着总结两种方法各自的特点并比较分析其不足之处,最后在对两种方法的抉择问题上提出会计研究的方法选择应相互依赖、相互渗透的观点。
[关键词]实证研究规范研究方法选择
现代会计理论的种类,虽然有很多流派,但就其研究风格而言主要可以分为两大类:规范会计理论和实证会计理论,其对应的研究方法就是规范研究方法和实证研究方法。
所谓规范研究方法,是指利用演绎方法,由普遍性原则推导出个别结论的一种推理方法,它不受现实事物的影响,强调“应该是什么”,因而会计理论研究者常常从特定的价值判断基础出发,力求从逻辑高度概括出最优的会计事务是什么,进而指导会计事务。其基本研究框架是:首先提出问题,然后搜集并梳理相关文献,最后通过严密的演绎逻辑推理得出用文字描述的研究结论。
而实证研究方法强调数学方法,基本研究框架是:首先提出假设,然后收集样本数据并建立分析模型,最后在统计分析的基础上得出具有数量特征的研究结论。其一般研究过程是:确立研究课题—寻求相关理论—提出假设或命题—将假设或命题操作化—设计研究方案—搜集数据资料—分析数据、检测假相或命题—分析研究结果。在这个过程中,它采用了归纳、分析、比较、综合与数学等基本会计研究方法,为解释和预测会计事务提供了新的概念框架,拓宽了会计研究领域。
下面以两篇文献为例,具体阐述两种不同的研究方法在实践中的运用。
一、《论内部控制与企业价值》
文章第一部分阐述了内部控制与企业价值的密切联系,主要有以下几个方面:
内部控制的发展促进了企业价值理论的发展
文章总结道:内部控制理论的每一个阶段性成果无不与企业组织形式、管理的环境和企业的价值目标密切相关,随着社会经济环境和内部管理的变化,内部控制和企业价值理论也必将获得新的发展。
内部控制的目标就是实现企业价值最大化
文章指出,内部控制是由控制主体根据企业总体目标而建立的,目的已不再局限于传统的查弊和纠错,而是涉及到企业经营管理的各个方面,是参与企业经营的各利益相关者权益要求的实现途径,进而成为公司法人治理结构的具体体现。
内部控制是企业进行价值管理的具体化形式之一
文章表示,价值管理可以具体化为各种形式,内部控制就是其中的具体形式之一,也是能促进企业价值不断增值的因素之一,可以将企业内部控制具体目标按照企业业务循环分解,所有具体的内部控制活动都有助于企业价值的增长,可以认为是企业价值活动的具体化形式。
企业价值活动在内部控制的控制范围之内
价值管理把企业作为一个整体来考察和进行经营管理,而内部控制在设计与执行过程中有其特殊的基础作用,恰恰是协调企业各方利益关系的一种最佳手段,成为企业价值最大化目标得以实现的强有力保证之一。
文章第二部分对完善企业内部控制,提高企业价值提出了以下几个方面的建议:
针对现金流量考虑提升企业价值的途径
综合来考虑,增加生产、扩大销