文档介绍：华南理工大学
硕士学位论文
广州市个人所得税征管问题研究
姓名:王晓蓉
申请学位级别:硕士
专业:工商管理
指导教师:任兆璋
20040510
摘要个人所得税在我国是个年轻的税种,但发展非常迅速,年开始征收,年税制改革后到年平均增长率达到%。目前在个人所得税征收中主要存在以下问题,一是征管效率低,偷逃税情况严重,二是个人所得税征收缺乏公平,从年税制改革以来,各级税务机关都加强了个人所得税的征管,广州市地方税务局采取了双向申报、全员申报、#司伤岸钔黄#鞴芄ぷ骶尤国前列。但因为个人所得税是纳税人数最多的税种,也是征收难度最大的税种,所以在征管中不可避免地会存在一些问题。如工薪所得易于征收,成本低,其占个人所得税的比例偏高,达到%,其他税目税管难度大;高收入阶层收入渠道多,难以监控;财产租赁所得税目不能实施源泉扣缴,征收比例很低;工薪和劳务税目边际税率过高,且计算复杂,容易给纳税人偷逃个人所得税提供途径。本文的着眼点是分析近年来广州市个人所得税征管中存在的问题和造成偷逃税的原因并给出改革建议。文中详细列举了个人所得税主要税目如:工薪所得、个体工商所得、劳务所得、财产租赁所得、稿酬所得的历年征收情况和存在的问题,继而分析个人所得税税制、征收管理政策和税收内外部环境。得出偷逃个人所得税的原因主要有:①税制设计不合理;②征管方式及规定没有效果:③税务机关检查概率低,没有严格按照规定处罚;④公民缺乏良好的纳税意识,税务机关缺乏对现金和财产的有效监控手段,税收任务的制订缺乏科学依据等等。本文给出如下改革建议:一是选择混合制课税模式;减少级次,降低边际税率;提高扣除标准,拓宽税基;实行家庭综合申报。二是加强个人所得税的征管,规范发票账薄的使用,改进工作流程,加强法规建设,增加税收执法的强制手段。三是加重惩罚,并适当增加检查概率。四是改善个人所得税征收环境,减少信息不对称,如完善存款实名制,建立个人信用制度,推广和规范税务中介代理,加强税收宣传,提高公民纳税意识等。关键词个人所得税:偷逃税:征管调节贫富收入差距的作用十分有限,主要起财政收入的作用。收管理手段。年到年广州市个人所得税收入平均每年增收亿元左右,
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、易了刷醛轹蛎朋一保密口,在一年解密后适用本授权书。作者签名:芝。.观寨作者签名:王文寨学位论文版权使用授权书华南理工大学学位论文原创性声明日期:枷乒年论兹亭华咿玎巧㈡记本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权华南理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。朐谝陨舷嘤Ψ娇蚰诖颉啊獭本学位论文属于不保密囱。年年期期
第一章绪论选题背景及现实意义个人所得税在我国是个年轻的税种。年开征,年进行税制改革,实施了新的《个人所得税法》,年只起对居民储蓄利息开征利息税,年缕鸲愿鋈硕雷势笠岛秃匣锲笠邓盟案恼鞲鋈怂盟啊R虼耍鋈怂盟不但关系到国家的财政收入和宏观调控,也和老百姓的切身利益息息相关。本人因为工作原因对个人所得税有一些初步的认识,所以选择广州市个人所得税征管问题作为硕士论文课题。个人所得税是各税种中收入增长最快的税种,—年之间平均增幅达到%,年全国共征收个人所得税谠#旮鋈怂盟笆杖胍呀咏亿元,达谠!旮鋈怂盟笆杖埃谠#既ü笆总收入的%。个人所得税的快速增长一方面是因为居民收入的增加,另一方面与政府加强征收管理有很大关系。但是个人所得税是否都应收尽收了昵葜泄显示,%的受访者承认只缴纳了部分个人所得税或完全没有缴纳个人所得税,>荽耍泄镁捌嗖中心得出结论:我国目前在缴纳个人所得税方面逃逃税现象严重。。年我国个人所得税收入还是嘁谠J保倚姓г航菇ü┦吭馑闳衔8鋈怂得税流失税款在谠W笥遥敲词敝两裉煺飧鍪钟Ω靡汛锷锨б谠!S幸意识,但是,中国在先秦时期就已经开始纳税、交租一词,人们已经有几千年纳力,偷逃税问题反而日趋严重科湓蚓褪侵贫任侍庖约爸贫却吹墓芾砦侍国内外关于个人所得税的