文档介绍：审计风险及其防范
【摘要】
本文通过分析美国能源巨头安然公司破产,负责安然公司审计的安达信倒闭,我国蓝天公司造假丑闻等案例,说明了审计质量是审计工作的生命线,提出防范审计风险的对策:审计人员应严格遵守职业道德守则;规范社会审计,保持审计的独立性;严格审计程序;建立健全法制,加强行业监管。
【关键词】
审计;案例;风险;防范
随着我国经济的迅速发展,审计在现代经济生活中的重要性越来越突出,但诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件的频繁发生,给国家和企业带来严重的经济损失,并造成恶劣的社会影响。因此,应采取一定的审计风险防范措施,以减少经济损失的发生。
一、关于审计风险的概述
审计人员在判定被审计单位财务报表是否符合公认会计准则的审计过程中,存在两种不确定性:其一,审计人员在审计过程中未查出被审计单位存在的重大问题;其二,被审计单位不存在重大问题,在审计过程中,却被审计人员判定为存在重大问题。这两种不确定性就是审计风险。
二、审计风险产生原因分析
以美国能源巨头安然公司为例,因安然的破产,负责安然公司审计的安达信会计公司也因此而成为焦点。安达信自安然公司开始就为它做审计,安达信1997-2000年为安然公司出具的审计报告均为无保留意见,以1997年为例,安达信提出的审计调整金额为5100万元,在安然公司拒绝调整的情况下,仍然发表了无保留意见。此外,安达信还提供内部审计和咨询服务,后来又包揽了安然的外部审计公司。不仅如此,安然公司的雇员中居然有100多位来自安达信,包括首席会计师和财务总监等高级职员,而在董事会中,有一半的董事与安达信有着直接或间接的联系。2001年10月安然财务丑闻爆发,安达信事务所从10月23日开始的两个星期中销毁了数千页安然公司的文件。同年6月,安达信被认定犯有阻碍政府调查的罪行,就此宣告倒闭。
在这起震惊国际的破产案件中,安达信会计师事务所公然帮助安然公司造假。安达信在对金额进行审计调整遭到安然公司的拒绝后,仍出具严重失实的审计报告和内部控制评价报告,违反了审计准则。安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员,安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务,而且提供收入不菲的咨询业务。安然公司是安达信的第二大客户,既然安达信从安然公司获取回报丰厚的咨询收入,那就会使安然公司和安达信事务所之间存在了直接的利益关系。从以上两点足以见得,安达信对安然公司的审计缺乏形式上的独立性。此外,安达信在已觉察安然公司会计问题的情况下,并未及时向有关部门报告或采取其他措施,反而销毁审计工作底稿。我们知道,审计最重证据,客户的所有相关资料至少要保存3-4年。安达信销毁审计档案,是对会计职业道德的公然挑衅,也暴露出其缺乏守法意识。在国外,诸如此类由审计失败引发的经营失败的案件还有很多,例如环球通信、施乐、世界通讯公司等一批
“经济巨人”的会计造假案。
再把方向转到国内,蓝田股份作为一家以农业为主的综合性经营企业,自1996年6月上市以来一直保持了业绩优良高速成长的特性,但被称为“绩优神话股”的蓝田股份后被中国证监会查处,因其在股票发行申报材料中,伪造有关批复和土地证,虚增公司无形资产;伪造三个银行账户及银行对账单,虚增银行存款;擅自修改公司发行的股本,对公司国家股、法人股和内部职工股的数额做相应缩减。
蓝田主要是通过